Tersine vergilendirme (Reverse-Charge) yöntemiyle elektronik hizmet ithalatı

Reverse-Charge nedir?

Reverse-Charge, katma değer vergisi (KDV / Umsatzsteuer) ödeme yükümlülüğünün hizmeti sunandan (tedarikçiden) hizmeti alan tarafa devredildiği bir sistemdir. Bu, alıcının Almanya’da bir işletme veya KDV mükellefi olması durumunda geçerlidir.

Dijital hizmet ithalatında ne zaman uygulanır?

Almanya’da bir işletme yürütüyorsan (Gewerbe / serbest meslek / freelancer) ve yurt dışındaki bir şirketten dijital hizmet satın alıyorsan (örneğin Google, Meta, OpenAI, Fiverr, Canva, Upwork vb.), bu işlem genellikle Alman KDV Kanunu’nun § 13b UStG maddesine göre Reverse-Charge kapsamına girer.

Kapsama giren elektronik hizmetlere örnekler:

Hizmet

  Tedarikçi örnekleri

Dijital reklamcılık

  Google Ads, Facebook Ads

SaaS araçları

  Canva, Notion, ChatGPT Pro

Tasarım veya çeviri hizmetleri

  Fiverr, Upwork

Web barındırma (hosting)

  Bluehost, GoDaddy

Yazılım ve abonelikler

  Adobe, Spotify Business

Almanya’daki alıcı olarak ne yapmalısın?

• Yabancı tedarikçiden KDV’siz (ohne MwSt) bir fatura talep et.

• Faturada mutlaka şu ibare yer almalıdır:
  “Reverse-Charge – § 13b UStG”

• Net tutarı (ohne USt) aylık veya üç aylık KDV ön beyannamende (Umsatzsteuer-Voranmeldung) şu şekilde beyan edersin:

USt-VA kod numarası

  Ne giriyorsun?

46

  Hizmetin net tutarı – vergilendirilecek matrah

67

  Aynı tutar, indirilebilecek KDV (Vorsteuer) olarak (eğer indirim hakkın varsa)

Sonuç:

Fiilen ek bir ödeme yapmış olmazsın (hesaplanan KDV – indirilecek KDV = sıfır), ancak işlemleri eksiksiz ve doğru şekilde beyan etmen zorunludur.

Önemli koşullar:

Koşul

  Açıklama

Bir AB KDV numarasına (USt-IdNr.) sahip olman

  Almanya dışındaki şirketlerden KDV’siz hizmet satın alabilmek için gereklidir

Tedarikçiden gelen tüm e-faturaları saklaman

  Yasal saklama süresi boyunca muhafaza edilmelidir

KDV mükellefi olarak kayıtlı olman (Kleinunternehmer olmaman)

  Kleinunternehmer düzenlemesine tabi işletmelere (UStG § 19) Reverse-Charge sistemi resmî olarak uygulanmaz

Önemli notlar:

• Eğer § 19 UStG kapsamında bir Kleinunternehmer isen, Almanya içinde normal KDV’ye tabi olmazsın; ancak yurt dışından hizmet ithal ederken yine de “Zusammenfassende Meldung” (özet bildirim, ZM) vermen gerekebilir.

• Reverse-Charge uygulamasını yanlış yapmak veya hiç uygulamamak, para cezalarına ve geriye dönük vergi tarhiyatına (Nachzahlung) yol açabilir.

Editoryal not:

Bu sitedeki yazar ve editör ekibi, makaleleri hazırlarken kapsamlı araştırma yaparak ve birden fazla kaynağa başvurarak doğru ve güncel bilgiler sunmaya büyük özen gösterir. Buna rağmen, zaman zaman hatalar ortaya çıkabilir veya bazı bilgiler kesinleşmemiş olabilir. Bu nedenle, makalelerde yer alan bilgileri ilk yönlendirici bir kaynak olarak görmeli ve bağlayıcı, resmî bilgi için her zaman yetkili kurum ve mercilere başvurmalısın.