سازوکار شارژ معکوس در واردات خدمات الکترونیکی

Reverse-Charge چیست؟

Reverse-Charge سامانه‌ای است که در آن مسئولیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (Umsatzsteuer) از عرضه‌کننده (فروشنده) به دریافت‌کنندهٔ خدمت منتقل می‌شود، به این شرط که دریافت‌کننده یک شرکت یا شخصِ مشمول مالیات در آلمان باشد.

چه زمانی در واردات خدمات الکترونیکی به‌کار می‌رود؟

اگر شما در آلمان صاحب کسب‌وکار هستید (Gewerbe / خوداشتغال / آزادکار – Freiberuflich) و از یک شرکت خارجی خدمات دیجیتال می‌خرید (برای مثال از Google، Meta، OpenAI، Fiverr، Canva، Upwork و …)، این معامله طبق مادهٔ § 13b UStG مشمول سازوکار Reverse-Charge می‌شود.

نمونه‌هایی از خدمات الکترونیکیِ مشمول:

خدمت

  نمونه‌ای از تأمین‌کننده‌ها

تبلیغات دیجیتال

  Google Ads، Facebook Ads

ابزارهای SaaS

  Canva، Notion، ChatGPT Pro

خدمات طراحی یا ترجمه

  Fiverr، Upwork

میزبانی وب‌سایت (Hosting)

  Bluehost، GoDaddy

نرم‌افزار و اشتراک‌ها

  Adobe، Spotify Business

به‌عنوان خریدار در آلمان چه باید بکنید؟

• از تأمین‌کنندهٔ خارجی درخواست کنید که فاکتور بدون مالیات (ohne MwSt) صادر کند.

•  

  روی فاکتور باید این عبارت درج شود:

  «Reverse-Charge – § 13b UStG»

   

• مبلغ خالص (ohne USt) را در اظهارنامهٔ ماهانه یا سه‌ماههٔ مالیات بر ارزش افزوده (Umsatzsteuer-Voranmeldung) خود به این شکل وارد می‌کنید:

شناسهٔ خانه در USt-VA

  چه عددی را وارد می‌کنید؟

46

  مبلغ خالص خدمت به‌عنوان مبلغ مشمول مالیات

67

  همان مبلغ به‌عنوان مالیات بر ارزش افزودهٔ قابل کسر (Vorsteuer)، اگر حق کسر Vorsteuer دارید

نتیجه:

در عمل، چیزی اضافه پرداخت نمی‌کنید (مالیات بدهکار – مالیات قابل کسر = صفر)، اما موظف هستید که این معاملات را به‌طور دقیق و کامل گزارش کنید.

شرایط مهم:

شرط

  توضیحات

داشتن شمارهٔ مالیات بر ارزش افزودهٔ اتحادیهٔ اروپا (USt-IdNr.)

  برای خرید از شرکت‌های خارج از آلمان بدون محاسبهٔ مالیات روی فاکتور ضروری است

بایگانی کردن تمام فاکتورهای الکترونیکی تأمین‌کننده

  برای مدت نگهداریِ مقرر در قانون لازم است

ثبت‌نام برای مالیات بر ارزش افزوده (مشمول مقررات Kleinunternehmer نباشید)

  بر کسب‌وکارهایی که تحت مقررات Kleinunternehmer (§ 19 UStG) هستند، به‌طور رسمی Reverse-Charge اعمال نمی‌شود

نکات مهم:

• اگر شما Kleinunternehmer (طبق § 19 UStG) هستید، در داخل آلمان مشمول مالیات بر ارزش افزودهٔ معمول نیستید، اما هنگام واردات برخی خدمات همچنان باید «گزارش خلاصه» یا Zusammenfassende Meldung (ZM) را تسلیم کنید.

• اجرای نادرست یا عدم اجرای مقررات Reverse-Charge می‌تواند باعث جریمه و مطالبهٔ مالیات‌های معوق (Nachzahlung) شود.

توضیح سردبیری:

تیم نویسندگان و دبیران این وب‌سایت می‌کوشد با انجام پژوهش‌های گسترده و مراجعه به منابع متعدد، اطلاعات دقیق و قابل اتکایی در مقالات ارائه کند. با این حال، امکان بروز خطا یا ناقص بودن یا نهایی‌نشدن برخی اطلاعات وجود دارد. بنابراین، لطفاً این مطالب را به‌عنوان یک مرجع اولیه در نظر بگیرید و برای دریافت اطلاعات قطعی و الزام‌آور همیشه به مراجع و نهادهای ذی‌صلاح مراجعه کنید.