مالیات بر تجارت بینالمللی: واردات و صادرات در آلمان
(Zoll- und Steuerrecht bei Import & Export)
۱. آیا تجارت بینالمللی زیر پوشش مالیه قرار میگیرد؟
بله، بهصورت واضح.
هم واردات (Import) و هم صادرات (Export) به آلمان و از آلمان تحت قواعد گمرکی و مالیاتی قرار دارند. اینکه کدام مالیه و تعرفه تطبیق میشود، بستگی دارد به:
نوع مال یا جنس،
کشور مبدأ یا مقصد،
وضعیت خریدار (شخص عادی، شرکت، داخل اتحادیه اروپا یا خارج از آن).
| نوع مالیه / عوارض | چه وقت تطبیق میشود؟ | فیصدی / توضیحات |
|---|---|---|
| مالیه بر ارزش افزوده وارداتی (Einfuhrumsatzsteuer – EUSt) | هنگام واردات از بیرون اتحادیه اروپا | ۱۹٪ (یا ۷٪ برای بعضی اجناس مشخص) |
| تعرفه و عوارض گمرکی (Zölle) | هنگام واردات از کشورهای غیراروپایی | بسته به نوع جنس و کود HS فرق میکند |
| مالیه بر صادرات | در داخل آلمان مالیه مستقیم بر صادرات وجود ندارد | صادرات از مالیه فروش (Umsatzsteuer) معاف است |
| مالیه بر عاید / مالیه تجارتی | بالای منافع و عاید تاجر از واردات و صادرات | مانند سایر عایدات تجارتی محاسبه میشود |
در صورت واردات از کشورهای غیرعضو اتحادیه اروپا، معمولاً موارد زیر مطرح میشود:
Einfuhrumsatzsteuer (EUSt): ۱۹٪ بر «ارزش گمرکی» (ارزش جنس + کرایه حمل + تعرفه گمرکی)،
Zoll (تعرفه گمرکی): بسته به نوع محصول و کود تعرفه (HS-Code) تعیین میشود،
عوارض اضافی احتمالی: مانند عوارض ضد دامپنگ، عوارض محیط زیستی یا سایر عوارض خاص.
این مبالغ در هنگام ورود جنس به آلمان پرداخت میشود. در اکثر موارد شرکت حملونقل (مانند DHL، FedEx یا UPS) روند گمرکی را به نیابت از واردکننده انجام میدهد و بعداً هزینه را از او میگیرد.
در داخل اتحادیه اروپا، تعرفه گمرکی وجود ندارد.
اگر معامله بین دو شرکت با Umsatzsteuer-ID معتبر صورت گیرد (B2B)، معمولاً EUSt به صورت مستقیم پرداخت نمیشود و بهجای آن «خرید دروناتحادیهای» با مکانیزم Reverse-Charge حساب میگردد.
چنین خریدها باید در اظهارنامههای مالیه بر فروش (Umsatzsteuer) – مانند Anlage UR و سایر فورمها – گزارش گردد.
این معاملات بهعنوان Ausfuhrlieferung / Lieferung in ein Drittland شناخته میشوند.
در آلمان، این صادرات از نظر مالیه بر ارزش افزوده با نرخ صفر (۰٪) محاسبه میشود.
اما شرط مهم این است که سند خروج گمرکی (Ausfuhrnachweis) موجود باشد تا نشان بدهد جنس واقعاً از قلمرو گمرکی اتحادیه اروپا خارج شده است.
| شرط یا الزام | آیا ضروری است؟ | تشریح |
|---|---|---|
| ثبت کسبوکار (Gewerbe) | بلی | برای هر شخصی که بهگونهٔ دوامدار در تجارت خارجی کار میکند الزامی است |
| شماره مالیه بر فروش اروپایی (Umsatzsteuer-ID) | بسیار مهم | برای معاملات B2B در داخل اتحادیه اروپا ضروری است |
| ثبت در گمرک و گرفتن شماره EORI | اجباری | شماره EORI برای ترانزکشنهای بینالمللی گمرکی لازم است |
| سپردن اظهارنامهها و گزارشهای مالی | معمولاً بلی | شامل اظهارنامه مالیه بر فروش، گزارش Intrastat، لیست ZM و غیره |
مثال: واردات از چین
ارزش جنس: ۱٬۰۰۰ €
کرایه حمل: ۱۰۰ €
تعرفه گمرکی: ۵۰ € (مثلاً ۵٪ از ارزش جنس)
ارزش گمرکی (Zollwert) = ۱٬۰۰۰ + ۱۰۰ + ۵۰ = ۱٬۱۵۰ €
Einfuhrumsatzsteuer (۱۹٪) = ۱٬۱۵۰ × ۱۹٪ = ۲۱۸٫۵۰ €
→ مجموع پولی که باید در هنگام واردات پرداخت شود =
۱٬۰۰۰ + ۱۰۰ + ۵۰ + ۲۱۸٫۵۰ = ۱٬۳۶۸٫۵۰ €
اگر شرکتت در آلمان برای مالیه بر فروش ثبت شده باشد، میتوانی EUSt پرداختشده را بعداً در اظهارنامه مالیه بر فروش، بهعنوان مالیه بر ارزش افزوده ورودی (Vorsteuer) کسر کنی.
| اصطلاح آلمانی | ترجمه دری / عربی |
|---|---|
| Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) | مالیه بر ارزش افزوده واردات / ضريبة القيمة المضافة على الواردات |
| Ausfuhrlieferung | ارسال صادراتی به کشور ثالث / شحنة تصديرية |
| Zoll | تعرفه و عوارض گمرکی / الرسوم الجمركية |
| Umsatzsteuer-ID | شماره مالیه فروش اروپایی / رقم ضريبة المبيعات الأوروبي الموحد |
| EORI-Nummer | شماره ثبت گمرکی اروپایی / رقم التسجيل الجمركي الأوروبي |
| Handelsrechnung | بل تجارتی / الفاتورة التجارية |
واردات از بیرون اتحادیه اروپا معمولاً مشمول مالیه بر ارزش افزوده وارداتی (EUSt)، تعرفه گمرکی و در بعضی موارد عوارض خاص است.
در تجارت داخل اتحادیه اروپا بین شرکتها (B2B)، تعرفه گمرکی وجود ندارد و مالیه بر ارزش افزوده با مکانیزم مخصوص (Reverse-Charge) حساب میشود، به شرط آنکه شماره Umsatzsteuer-ID معتبر باشد و گزارشها درست سپرده شوند.
صادرات از آلمان به کشورهای خارج از اتحادیه اروپا از نظر مالیه فروش در آلمان معاف (نرخ صفر) است، ولی داشتن اسناد کامل صادراتی و گمرکی ضروری میباشد.
برای فعالیت قانونمند در تجارت بینالمللی، ثبت کسبوکار، داشتن Umsatzsteuer-ID و شماره EORI و رعایت کامل قوانین مالیاتی و گمرکی لازم است.
سرپیچی از این قوانین میتواند موجب جریمههای گمرکی، مطالبهٔ مالیاتهای معوق و مشکلات حقوقی با ادارات مالیه و گمرک شود.
تیم نویسندگان و ویراستاران این وبسایت تلاش میکند با انجام تحقیقات گسترده و استفاده از منابع متعدد، معلومات دقیق و قابل اعتماد در اختیار خوانندگان قرار دهد. با وجود این، احتمال اشتباه و یا ناتمام بودن بعضی معلومات وجود دارد. بنابراین، لطفاً این نوشته را تنها بهعنوان راهنمای ابتدایی در نظر بگیر و برای معلومات قطعی و الزامآور، همیشه با ادارههای رسمی (اداره مالیات، گمرک یا مشاور مالی) مشوره کن.
