مالیات بر تجارت بینالمللی: واردات و صادرات در آلمان
(Zoll- und Steuerrecht bei Import & Export)
۱. آیا تجارت بینالمللی مشمول مالیات میشود؟
بله، بهطور کاملاً روشن.
هم واردات (Import) و هم صادرات (Export) به آلمان یا از آلمان، تحت مقررات گمرکی و مالیاتی قرار دارند. میزان و نوع این مالیاتها و عوارض، به عوامل زیر بستگی دارد:
نوع کالا،
کشور مبدأ یا مقصد،
وضعیت خریدار (شخص حقیقی، شرکت، داخل یا خارج از اتحادیه اروپا).
| نوع مالیات / عوارض | چه زمانی اعمال میشود؟ | نرخ / توضیحات |
|---|---|---|
| مالیات بر ارزش افزوده وارداتی (Einfuhrumsatzsteuer – EUSt) | هنگام واردات از خارج اتحادیه اروپا | ۱۹٪ (یا ۷٪ برای برخی کالاهای مشخص) |
| حقوق و عوارض گمرکی (Zölle) | هنگام واردات از کشورهای غیراروپایی | بنا بر نوع کالا و کد HS متفاوت است |
| مالیات بر صادرات | در آلمان مالیات مستقیم بر صادرات وجود ندارد | صادرات از مالیات فروش (Umsatzsteuer) معاف است |
| مالیات بر درآمد / مالیات تجاری روی سود | بر سود حاصل از فعالیت واردات و صادرات | مانند سایر درآمدهای تجاری محاسبه و مالیاتبندی میشود |
در واردات از کشورهای غیرعضو اتحادیه اروپا، معمولاً موارد زیر مطرح است:
Einfuhrumsatzsteuer (EUSt): ۱۹٪ از ارزش گمرکی (ارزش کالا + هزینه حمل + حقوق گمرکی)،
Zoll (حقوق گمرکی): بسته به نوع کالا و کد تعرفه (HS-Code) تعیین میشود،
عوارض اضافی احتمالی: مانند عوارض ضد دامپینگ، عوارض زیستمحیطی یا عوارض ویژه برای برخی گروههای کالایی.
این مبالغ در زمان ورود کالا به آلمان پرداخت میشوند و معمولاً شرکت حملونقل (مثل DHL، FedEx، UPS) تشریفات گمرکی را به نیابت از واردکننده انجام میدهد و سپس هزینهها را از او دریافت میکند.
در تجارت داخل اتحادیه اروپا حقوق گمرکی دریافت نمیشود.
اگر معامله بین دو شرکت ثبتشده با شماره مالیات بر ارزش افزوده اروپایی (Umsatzsteuer-ID) باشد (B2B)، معمولاً پرداخت مستقیم EUSt مطرح نیست و مکانیزم Reverse-Charge برای «خرید دروناتحادیهای» اعمال میشود.
این خریدها باید در اظهارهای مالیات بر فروش (Umsatzsteuer) – از جمله Anlage UR و سایر فرمهای مربوط – گزارش شوند.
این نوع معاملات بهعنوان «تحویل به کشور ثالث» (Ausfuhrlieferung / lieferung in Drittland) شناخته میشوند.
در آلمان این صادرات مشمول نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده (۰٪) هستند.
شرط اصلی، وجود مدرک گمرکی خروج کالا (Ausfuhrnachweis) است که نشان دهد کالا واقعاً از قلمرو گمرکی اتحادیه اروپا خارج شده است.
| الزام | آیا ضروری است؟ | توضیحات |
|---|---|---|
| ثبت کسبوکار (Gewerbe) | بله | برای هر کسی که بهصورت تجاری در تجارت خارجی فعالیت دارد الزامی است |
| شماره مالیات بر ارزش افزوده اروپایی (Umsatzsteuer-ID) | بسیار مهم | برای تجارت B2B درون اتحادیه اروپا لازم است |
| ثبت در گمرک و دریافت شماره EORI | اجباری | شماره EORI برای انجام تشریفات گمرکی بینالمللی ضروری است |
| ارائه اظهارنامههای دورهای | معمولاً بله | شامل اظهار مالیات بر فروش، گزارش Intrastat، لیستهای ZM و… |
مثال: واردات از چین
ارزش کالا: ۱٬۰۰۰ €
هزینه حمل: ۱۰۰ €
حقوق گمرکی: ۵۰ € (مثلاً ۵٪ از ارزش کالا)
ارزش گمرکی (Zollwert) = ۱٬۰۰۰ + ۱۰۰ + ۵۰ = ۱٬۱۵۰ €
Einfuhrumsatzsteuer (۱۹٪) = ۱٬۱۵۰ × ۱۹٪ = ۲۱۸٫۵۰ €
→ مجموع مبلغ پرداختشده در زمان واردات =
۱٬۰۰۰ + ۱۰۰ + ۵۰ + ۲۱۸٫۵۰ = ۱٬۳۶۸٫۵۰ €
اگر بهعنوان شرکت مشمول مالیات بر فروش ثبت شده باشید، میتوانید مبلغ پرداختشده بابت EUSt را در اظهارنامه مالیات بر فروش، بهعنوان مالیات بر ارزش افزوده ورودی (Vorsteuer) از مالیات خروجی کسر کنید.
| اصطلاح آلمانی | ترجمه فارسی / عربی |
|---|---|
| Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) | مالیات بر ارزش افزوده واردات / ضريبة القيمة المضافة على الواردات |
| Ausfuhrlieferung | تحویل صادراتی به کشور ثالث / شحنة تصديرية |
| Zoll | حقوق و عوارض گمرکی / الرسوم الجمركية |
| Umsatzsteuer-ID | شماره مالیات بر ارزش افزوده اروپایی / رقم ضريبة المبيعات الأوروبي الموحد |
| EORI-Nummer | شماره ثبت گمرکی اروپایی / رقم التسجيل الجمركي الأوروبي |
| Handelsrechnung | فاکتور تجاری / الفاتورة التجارية |
واردات از خارج اتحادیه اروپا معمولاً مشمول EUSt، حقوق گمرکی و در برخی موارد عوارض ویژه است.
در تجارت درون اتحادیه اروپا (Intra-EU) بین شرکتها (B2B)، عوارض گمرکی وجود ندارد و از مکانیزم مالیاتی خاص (Reverse-Charge) استفاده میشود، مشروط بر اینکه شماره Umsatzsteuer-ID معتبر باشد و گزارشدهی بهدرستی انجام شود.
صادرات از آلمان به خارج اتحادیه اروپا از نظر مالیات بر ارزش افزوده در آلمان معاف (نرخ صفر) است، اما نیازمند مدارک کامل صادراتی است.
ثبت کسبوکار، داشتن Umsatzsteuer-ID و شماره EORI و رعایت تمامی تکالیف گمرکی و مالیاتی، شرط اصلی فعالیت قانونی در تجارت بینالمللی است.
عدم رعایت قوانین میتواند به جریمههای گمرکی، مطالبه مالیاتهای معوق و پیامدهای حقوقی منجر شود.
تیم نویسندگان و ویراستاران این وبسایت میکوشد با انجام تحقیقات گسترده و مراجعه به منابع متعدد، اطلاعات دقیق و قابل اعتماد در اختیار خوانندگان قرار دهد. با این حال، ممکن است گاهی خطاهایی رخ دهد یا برخی اطلاعات هنوز بهطور کامل تأیید نشده باشد. بنابراین، لطفاً این مطلب را بهعنوان یک راهنمای اولیه در نظر بگیرید و برای دریافت اطلاعات قطعی و الزامآور، همیشه با مراجع و نهادهای رسمی (مانند اداره مالیات، گمرک یا مشاور مالیاتی) مشورت کنید.
