الضرائب على التجارة الدولية: الاستيراد والتصدير في ألمانيا
(Zoll- und Steuerrecht bei Import & Export)
أولًا: هل تخضع التجارة الدولية للضرائب؟
نعم، بشكل واضح.
كلٌّ من الاستيراد (Import) والتصدير (Export) من ألمانيا أو إليها يخضع لقواعد ضريبية وجمركية محددة، ويتوقف ذلك على عوامل عديدة، من أهمها:
نوع البضائع،
البلد الذي تُستورد منه أو تُصدَّر إليه السلع،
وضع المشتري (فرد عادي، شركة، داخل الاتحاد الأوروبي أو خارجه).
| نوع الضريبة / الرسوم | متى تُطبَّق؟ | النسبة / الملاحظات |
|---|---|---|
| ضريبة القيمة المضافة على الواردات (Einfuhrumsatzsteuer – EUSt) | عند الاستيراد من خارج الاتحاد الأوروبي | 19% (أو 7% لبعض السلع الخاصة) |
| الرسوم الجمركية (Zölle) | عند الاستيراد من دول غير أوروبية | تختلف حسب نوع السلعة وفق جداول HS |
| ضرائب على التصدير | لا توجد ضريبة تصدير داخل ألمانيا | الصادرات معفاة من ضريبة المبيعات (Umsatzsteuer) |
| ضريبة الدخل / التجارة على الأرباح | على أرباح التاجر من نشاط الاستيراد والتصدير | تُحسب كأي دخل تجاري (Einkommen/Gewerbe) |
عند استيراد البضائع من دول غير أعضاء في الاتحاد الأوروبي، غالبًا ما تُطبَّق العناصر التالية:
Einfuhrumsatzsteuer (EUSt): بنسبة 19% من قيمة السلعة مضافًا إليها تكاليف الشحن والرسوم الجمركية (قيمة الاستيراد أو Zollwert).
Zoll (الرسوم الجمركية): تختلف حسب نوع المنتج ورمز التعرفة (HS-Code).
رسوم إضافية محتملة: مثل رسوم مكافحة الإغراق، الرسوم البيئية أو ضرائب خاصة حسب نوع السلعة.
تُدفع هذه المبالغ عند دخول البضائع إلى ألمانيا، وغالبًا ما تتولى شركة الشحن أو البريد السريع (مثل DHL أو FedEx أو UPS) عملية التخليص الجمركي وتحصيل الرسوم من المستورد.
لا تُفرض رسوم جمركية بين دول الاتحاد الأوروبي.
في حال كان التعامل بين شركتين (B2B) ولكل منهما رقم Umsatzsteuer-ID صحيح، لا تُفرض عادة EUSt بالطريقة التقليدية، بل يُطبَّق نظام ضريبة القيمة المضافة داخل الاتحاد (Reverse-Charge).
يجب الإبلاغ عن هذه المشتريات في إقرارات ضريبة المبيعات (Umsatzsteuer) – مثل Anlage UR أو الإقرارات الدورية.
تُعتبر هذه العمليات توريدًا إلى دولة ثالثة (Ausfuhrlieferung / lieferung in Drittland).
تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer = 0%) داخل ألمانيا.
لكن يشترط وجود إثبات جمركي لخروج البضاعة من الاتحاد الأوروبي (Ausfuhrnachweis)، مثل تأكيد الخروج من نظام الجمارك.
| المتطلب | ضروري؟ | ملاحظات |
|---|---|---|
| تسجيل نشاط تجاري (Gewerbe) | نعم | إلزامي لكل من يعمل في مجال التجارة الخارجية بصفة مستمرة |
| رقم ضريبة المبيعات الأوروبي (Umsatzsteuer-ID) | مهم جدًا | ضروري للتعامل داخل الاتحاد الأوروبي بين الشركات (B2B) |
| التسجيل لدى الجمارك (EORI) | إلزامي | للحصول على رقم EORI للتعاملات الجمركية الدولية |
| تقديم إقرارات ضريبية ومحاسبية دورية | غالبًا | مثل: إقرارات Umsatzsteuer، تقارير Intrastat، إقرار ZM وغيرها |
مثال عملي: استيراد شحنة من الصين
قيمة البضاعة: 1,000 €
تكلفة الشحن: 100 €
الرسوم الجمركية: 50 € (مثلًا 5% من قيمة البضاعة)
قيمة الاستيراد (Zollwert) = 1,000 + 100 + 50 = 1,150 €
Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) بنسبة 19% = 1,150 × 19% = 218.50 €
→ الإجمالي المدفوع عند الاستيراد =
1,000 + 100 + 50 + 218.50 = 1,368.50 €
إذا كنت مسجلًا كشركة خاضعة لضريبة المبيعات (Umsatzsteuer)، يمكنك لاحقًا خصم ضريبة EUSt المدفوعة كضريبة مدخَلة (Vorsteuer) في إقرار ضريبة المبيعات.
| المصطلح الألماني | الترجمة بالعربية |
|---|---|
| Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) | ضريبة القيمة المضافة على الواردات |
| Ausfuhrlieferung | شحنة تصديرية / توريد إلى دولة ثالثة |
| Zoll | الرسوم الجمركية |
| Umsatzsteuer-ID | رقم ضريبة المبيعات الأوروبي الموحد |
| EORI-Nummer | رقم التسجيل الجمركي الأوروبي |
| Handelsrechnung | الفاتورة التجارية |
الاستيراد من خارج الاتحاد الأوروبي يخضع عادةً لضريبة القيمة المضافة على الواردات (EUSt) ورسوم جمركية، وقد تُضاف رسوم خاصة أخرى حسب نوع السلعة.
التجارة داخل الاتحاد الأوروبي بين الشركات (B2B) يمكن أن تتم دون رسوم جمركية، ومع معالجة ضريبية مختلفة (Reverse-Charge)، بشرط وجود رقم Umsatzsteuer-ID ساري وإبلاغ صحيح للضرائب.
التصدير إلى خارج الاتحاد الأوروبي معفى من ضريبة المبيعات داخل ألمانيا، بشرط توثيق خروج البضاعة من الاتحاد الأوروبي.
من الضروري تسجيل النشاط التجاري، والحصول على رقم Umsatzsteuer-ID وEORI، والالتزام بجميع الإقرارات الضريبية الدورية.
عدم الالتزام بالقوانين الجمركية والضريبية قد يؤدي إلى غرامات، وضرائب بأثر رجعي، ومشاكل قانونية مع السلطات المالية والجمركية.
يحرص فريق الكتّاب والمحررين في الموقع على تقديم معلومات دقيقة من خلال بحثٍ مكثّف والاطلاع على عدة مصادر عند كتابة المقالات، ومع ذلك قد تظهر بعض الأخطاء أو ترد معلومات غير مؤكدة. لذلك، يُرجى اعتبار المعلومات الواردة في هذه المقالة مرجعًا أوليًا، والرجوع دائمًا إلى الجهات المختصة (مثل مستشارك الضريبي أو مصلحة الجمارك والضرائب) للحصول على المعلومات المؤكدة والملزِمة قانونيًا.
