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Steuern für Landwirte und Land-/Forstwirtschaft in Deutschland
(Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft in Deutschland)
Wer gilt steuerlich als Land- und Forstwirt?
Im deutschen Steuerrecht gilt eine Person als Land- oder Forstwirt (Land- und Forstwirt), wenn sie:
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einen landwirtschaftlichen, tierhaltenden Betrieb oder einen Forstbetrieb besitzt oder bewirtschaftet, und
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Einkommen aus dem Verkauf von land- oder forstwirtschaftlichen Erzeugnissen erzielt, z. B. Getreide, Obst, Gemüse, Milch, Fleisch, Eier, Holz usw.
Die Bereiche Landwirtschaft (Landwirtschaft) und Forstwirtschaft (Forstwirtschaft) gehören zur Einkunftsart „Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft“ im Einkommensteuerrecht.
Welche Steuern treffen Landwirte?
| Steuerart | Wird erhoben? | Details |
|---|---|---|
| Einkommensteuer (Einkommensteuer) | Ja | Wird auf den Netto-Gewinn (Einnahmen – landwirtschaftliche Aufwendungen) erhoben |
| Umsatzsteuer (Umsatzsteuer / USt) | Ja | Entweder 19 % oder 10,7 % im Rahmen der landwirtschaftlichen Pauschalierung |
| Gewerbesteuer (Gewerbesteuer) | Meist nein | Landwirtschaftliche Urproduktion ist in der Regel gewerbesteuerfrei, Gewerbesteuer fällt aber an, wenn zusätzliche gewerbliche Tätigkeiten vorliegen (z. B. eigene Molkerei, Verarbeitungsbetrieb) |
Wie wird das landwirtschaftliche Einkommen ermittelt?
Für die Ermittlung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft gibt es drei Hauptmethoden:
| Methode | Für wen geeignet? | Wie wird gerechnet? |
|---|---|---|
| 1. Pauschalierung nach festen Werten (Luf-Pauschalierung) | Kleine und mittlere Betriebe | Das Einkommen wird schätzungsweise nach festen Kriterien ermittelt (z. B. Flächengröße, Nutzungsart, Tierbestand) |
| 2. Vereinfachte Gewinnermittlung (EÜR) | Mittlere landwirtschaftliche Betriebe | Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR): Einnahmen – Ausgaben = Gewinn |
| 3. Vollständige kaufmännische Buchführung (Bilanzierung) | Größere Betriebe oder Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH) | Doppelte Buchführung mit Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Lager- und Vorratsbewertung |
Umsatzsteuer (Umsatzsteuer / USt) in der Landwirtschaft
Landwirte können grundsätzlich zwischen zwei Systemen wählen:
1. Durchschnittssatzbesteuerung / Pauschalierung nach § 24 UStG
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Der Landwirt weist auf seinen Rechnungen einen Durchschnittssteuersatz von 10,7 % aus.
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Im Gegenzug gilt diese Steuer als abgegolten, d. h. er macht keinen Vorsteuerabzug aus Eingangsrechnungen geltend.
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Dieses System ist besonders geeignet für Betriebe, die relativ geringe Investitionen und Einkaufskosten haben.
2. Regelbesteuerung (Regelbesteuerung)
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Der Landwirt rechnet mit dem normalen Umsatzsteuersatz von 19 % (bzw. den allgemeinen USt-Sätzen) auf seine Umsätze.
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Er kann dafür die Vorsteuer aus seinen Eingangsrechnungen (z. B. Maschinenkauf, Futtermittel, Dünger) vom Finanzamt zurückfordern.
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Dieses System lohnt sich meist dann, wenn der Betrieb hohe Investitionen, Maschinenkäufe oder umfangreiche Betriebsausgaben hat.
Wie werden landwirtschaftliche Förderungen (Subventionen) behandelt?
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Zuschüsse und Fördermittel der EU oder des Staates (z. B. Agrarförderung) gelten grundsätzlich als steuerpflichtige Betriebseinnahmen.
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Je nach Art der Förderung (Investitionszuschuss, laufende Betriebsbeihilfe) können besondere steuerliche Regelungen zur Anwendung kommen, z. B. Verteilung auf mehrere Jahre oder Verknüpfung mit Abschreibungen.
Welche Steuererklärungen müssen Landwirte abgeben?
| Erklärung | Erforderlich? | Wann? |
|---|---|---|
| Einkommensteuererklärung | Ja | Jährlich – inklusive der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft |
| Umsatzsteuererklärung | Ja | Jährliche Umsatzsteuererklärung plus Voranmeldungen (monatlich oder vierteljährlich, je nach Umsatz) |
| EÜR oder Bilanz + Anlage L | Ja | Je nach Betriebsgröße und Gewinnermittlungsart, Anlage L speziell für Land- und Forstwirtschaft |
Wichtige Begriffe
| Deutscher Begriff | Bedeutung auf Arabisch |
|---|---|
| Land- und Forstwirtschaft | الزراعة والغابات |
| Pauschalierung | نظام النسبة الثابتة / التقدير الجزافي |
| Umsatzsteuer (USt) | ضريبة القيمة المضافة |
| EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) | حساب الربح والخسارة المبسط |
| Anlage L | استمارة الدخل الزراعي والغابات في الإقرار الضريبي |
| Agrarförderung | الدعم الزراعي / الإعانات الزراعية |
Fazit
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Landwirte zahlen Einkommensteuer auf ihren Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft.
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Bei der Umsatzsteuer können sie zwischen einer vereinfachten Pauschalierung (10,7 %) und der Regelbesteuerung (19 % + Vorsteuerabzug) wählen.
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Reine land- und forstwirtschaftliche Tätigkeit ist in der Regel von der Gewerbesteuer befreit.
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Jährliche Steuererklärungen für Einkommen und Umsatzsteuer sind verpflichtend.
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Agrarförderungen und Subventionen sind grundsätzlich steuerpflichtig und müssen in der Gewinnermittlung berücksichtigt werden.
Das Redaktionsteam der Website ist bemüht, auf Grundlage sorgfältiger Recherchen und der Auswertung mehrerer Quellen möglichst genaue Informationen bereitzustellen. Dennoch können Fehler auftreten oder Angaben unvollständig oder nicht endgültig gesichert sein. Bitte betrachten Sie die Informationen in diesem Artikel als erste Orientierung und wenden Sie sich bei konkreten Fragen immer an die zuständigen Behörden oder einen Steuerberater, um verbindliche Auskünfte zu erhalten.
