Almanya’da çiftçiler ve tarım sektörü için vergiler
(Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft in Deutschland)
Alman vergi hukukuna göre bir kişi, aşağıdaki şartları sağlıyorsa çiftçi veya orman işletmecisi (Land- und Forstwirt) olarak kabul edilir:
Bir tarım işletmesi, hayvancılık işletmesi veya orman işletmesini sahipleniyor ya da işletiyorsa, ve
Tahıl, meyve, sebze, süt, et, yumurta, odun vb. gibi tarım ve ormancılık ürünlerinin satışından gelir elde ediyorsa.
Tarım (Landwirtschaft) ve ormancılık (Forstwirtschaft), gelir vergisi sisteminde “Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft” (tarım ve ormancılık gelirleri) başlığı altında değerlendirilir.
| Vergi türü | Uygulanıyor mu? | Detaylar |
|---|---|---|
| Einkommensteuer (gelir vergisi) | Evet | Net kazanç üzerinden (gelir – tarımsal giderler) alınır |
| Umsatzsteuer / USt (KDV) | Evet | Ya normal %19, ya da çiftçiler için özel %10,7’lik pauschal (toplu / sabit oranlı) sistem |
| Gewerbesteuer (ticaret vergisi) | Çoğu zaman hayır | Faaliyet tamamen tarımsal ise genelde muaf; ancak ayrı bir ticari faaliyet (ör. kendi süt fabrikası, işleme tesisi) varsa ticaret vergisi doğabilir |
Tarım ve ormancılık gelirini hesaplamak için üç ana yöntem vardır:
| Yöntem | Kimler için uygun? | Hesaplama şekli |
|---|---|---|
| 1. Sabit değer esaslı pauschal hesaplama (Luf-Pauschalierung) | Küçük ve orta ölçekli çiftlikler | Gelir; arazi büyüklüğü, kullanım türü, hayvan sayısı gibi kriterlere göre tahmini olarak hesaplanır |
| 2. Basit kâr hesabı (EÜR) | Orta ölçekli tarım işletmeleri | Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) – Gelir – Gider = Kâr |
| 3. Tam ticari muhasebe (Bilanzierung) | Büyük tarım işletmeleri veya tarımsal şirketler (örn. GmbH) | Çift taraflı muhasebe; bilanço, kâr-zarar tablosu ve stok / envanter değerlemesi ile yapılır |
Çiftçiler, KDV yönünden genelde iki sistemden birini seçebilir:
Çiftçi, faturalarında %10,7 oranında KDV gösterir; bu, ortalama bir KDV oranıdır.
Buna karşılık, bu KDV nihai kabul edilir ve çiftçi alış faturalarındaki KDV’yi Vorsteuer olarak geri talep edemez.
Bu sistem, büyük yatırım ve girdi maliyeti olmayan daha küçük çiftlikler için avantajlıdır.
Çiftçi satışlarında standart %19 KDV uygular.
Buna karşılık, makine, tohum, yem, gübre gibi harcamalarında ödemiş olduğu KDV’yi Vorsteuer olarak vergi dairesinden geri alabilir.
Bu sistem, yüksek yatırım, makine alımı ve yüksek işletme gideri olan tarım işletmeleri için daha uygundur.
Avrupa Birliği veya Alman devleti tarafından sağlanan tarımsal destekler ve hibeler (Agrarförderung) genel olarak vergilendirilebilir ticari gelir sayılır.
Destek türüne göre (yatırım desteği, işletme / prim desteği), özel vergi kuralları uygulanabilir; örneğin desteğin birkaç yıla yayılması veya amortisman (Abschreibung) ile ilişkilendirilmesi gibi.
| Beyanname | Zorunlu mu? | Ne zaman? |
|---|---|---|
| Einkommensteuererklärung (gelir vergisi beyannamesi) | Evet | Yıllık – tarım ve ormancılık gelirleri dâhil |
| Umsatzsteuererklärung (KDV beyannamesi) | Evet | Yıllık KDV beyannamesi ve ciroya göre aylık veya üç aylık KDV ön beyannamesi |
| EÜR veya bilanço + Anlage L | Evet | İşletmenin büyüklüğüne ve muhasebe türüne göre; Anlage L tarım ve ormancılık gelirleri için özel formdur |
| Almanca terim | Arapça karşılığı |
|---|---|
| Land- und Forstwirtschaft | الزراعة والغابات |
| Pauschalierung | نظام النسبة الثابتة / pausal hesap |
| Umsatzsteuer (USt) | ضريبة القيمة المضافة |
| EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) | Basit kâr hesabı (gelir – gider) |
| Anlage L | استمارة الدخل الزراعي في الإقرار الضريبي |
| Agrarförderung | الدعم الزراعي / tarımsal destek ve sübvansiyonlar |
Almanya’da çiftçiler, tarım ve ormancılık faaliyetlerinden elde ettikleri kâr üzerinden gelir vergisi (Einkommensteuer) öderler.
KDV bakımından, %10,7’lik pauschal sistem ile %19’luk normal sistem (Vorsteuer indirimli) arasında seçim yapabilirler.
Tamamen tarımsal / ormancılık faaliyeti genellikle ticaret vergisinden (Gewerbesteuer) muaftır.
Çiftçilerin yıllık gelir vergisi ve KDV beyannamesi vermesi, ayrıca EÜR veya bilanço ve Anlage L formunu doldurması gerekir.
Tarımsal destek ve hibeler (Agrarförderung) genelde vergilendirilebilir gelir olarak değerlendirilir ve kazanç hesabına dâhil edilir.
Web sitesinin yazar ve editör ekibi, kapsamlı araştırmalar ve çeşitli kaynaklardan yararlanarak mümkün olduğunca doğru ve güvenilir bilgiler sunmaya özen göstermektedir. Buna rağmen hatalar ortaya çıkabilir veya bazı bilgiler eksik ya da tam olarak doğrulanmamış olabilir. Bu nedenle, bu yazıdaki bilgileri ilk başvuru noktası olarak değerlendirin ve bağlayıcı, güncel ve detaylı bilgi için her zaman yetkili vergi dairelerine veya profesyonel bir vergi danışmanına başvurun.
