ورود / ایجاد حساب
مالیه بر دهقانان و بخش زراعت در آلمان
(Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft in Deutschland)
چه کسی از نگاه قانون مالیهای «دهقان / زراعتپیشه» حساب میشود؟
در نظام مالیهای آلمان، یک شخص زمانی بهعنوان دهقان یا جنگلدار (Land- und Forstwirt) شناخته میشود که:
-
مالک یا مدیر یک فارم زراعتی، دامی یا جنگلی باشد، و
-
از فروش محصولات زراعتی و جنگلی عاید بهدست آورد؛ مثل گندم، سبزیجات، میوه، شیر، گوشت، تخممرغ، چوب و غیره.
زراعت (Landwirtschaft) و جنگلداری (Forstwirtschaft) در قانون مالیات بر عاید، در دستهی „Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft“ (درآمد از زراعت و جنگل) قرار میگیرند.
کدام مالیهها بالای دهقانان تطبیق میشود؟
| نوع مالیه | آیا گرفته میشود؟ | تشریح |
|---|---|---|
| Einkommensteuer (مالیه بر عاید / درآمد) | بلی | بر سود خالص (عواید – مصارف زراعتی و دامی) |
| Umsatzsteuer / USt (مالیه بر ارزش افزوده) | بلی | یا ۱۹٪ در سیستم عادی، یا ۱۰٫۷٪ در سیستم مخصوص کشاورزان (Pauschalierung) |
| Gewerbesteuer (مالیهٔ تجارت) | معمولاً خیر | اگر فعالیت صرفاً زراعتی / جنگلداری باشد، عموماً از این مالیه معاف است؛ اما در صورت داشتن فعالیتهای تجارتی اضافی (مثلاً فابریکه لبنیات)، میتواند وضع شود |
عاید زراعتی چگونه محاسبه میشود؟
برای تعیین درآمد از Land- und Forstwirtschaft سه روش عمده وجود دارد:
| طریقه | مناسب برای | نحوه محاسبه |
|---|---|---|
| ۱. محاسبهٔ تخمینی بر اساس ارزشهای ثابت (Luf-Pauschalierung) | فارمهای کوچک و متوسط | سود بر مبنای برآورد و با درنظرداشت مساحت زمین، نوع استفاده و تعداد مواشی و غیره محاسبه میشود |
| ۲. محاسبهٔ سادهٔ سود (EÜR) | دهقانان متوسط | Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) – عاید منفی مصارف = سود |
| ۳. حسابداری مکمل تجارتی (Bilanzierung) | فارمهای بزرگ یا شرکتهای کشاورزی (مانند GmbH) | حسابداری دوطرفه با بیلانس، صورت منفعت و ضرر و ارزیابی گدام / ذخایر |
مالیهٔ بر ارزش افزوده (Umsatzsteuer) برای دهقانان
دهقانان معمولاً میتوانند از بین دو سیستم یکی را انتخاب کنند:
۱. Pauschalierung nach § 24 UStG (سیستم نرخی / تخمینی مخصوص زراعت)
-
دهقان بالای فاکتورهای خود ۱۰٫۷٪ مالیه بر ارزش افزوده را بهصورت نرخ ثابت درج میکند.
-
در بدل آن، این مالیه نهایی شمرده میشود و دهقان Vorsteuer (مالیهٔ بر ارزش افزودهٔ پرداختشده در فاکتورهای خرید) را مطالبه نمیکند.
-
این سیستم زمانی مناسب است که فارم سرمایهگذاریها و مصارف زیاد نداشته باشد.
۲. Regelbesteuerung (سیستم عادی مالیهٔ بر ارزش افزوده)
-
دهقان از نرخ عمومی ۱۹٪ بالای فروشات خود استفاده میکند.
-
در عوض، او میتواند Vorsteuer را از مالیات قابل پرداخت کم کرده و از ادارهٔ مالیه پس بگیرد (مثلاً برای خرید ماشینآلات، تخم، علوفه، کود).
-
این گزینه معمولاً برای فارمهایی مفید است که سرمایهگذاریهای بزرگ و مصارف بلند دارند.
کمکها و سبسایدیهای زراعتی (Agrarförderung)
-
کمکها و سبسایدیها از طرف اتحادیهٔ اروپا یا دولت آلمان (مانند Agrarförderung) بهطور عمومی بهحیث عواید تجارتی مشمول مالیه محاسبه میشوند.
-
بسته به نوع کمک (حمایت بهخاطر سرمایهگذاری یا کمک عملیاتی / جاری)، قوانین مخصوص مالیهای میتواند تطبیق گردد؛ مثلاً تقسیم کمک بر چند سال یا مرتبطساختن آن با استهلاک.
کدام اظهارنامههای مالیهای برای دهقانان ضروری است؟
| اظهارنامه | آیا لازم است؟ | زمان / تناوب |
|---|---|---|
| Einkommensteuererklärung (اظهارنامهٔ مالیه بر عاید) | بلی | سالانه، شامل درآمد از زراعت و جنگل |
| Umsatzsteuererklärung (اظهارنامهٔ مالیه بر ارزش افزوده) | بلی | اظهارنامهٔ سالانه و همچنان پیشاظهارنامههای ماهانه یا فصلوار بر اساس سطح عواید |
| EÜR یا Bilanz + Anlage L | بلی | مطابق اندازهٔ فارم و طریقهٔ حسابداری؛ Anlage L فرم ویژه برای درآمد Land- und Forstwirtschaft است |
اصطلاحات مفید
| اصطلاح آلمانی | معنی به عربی |
|---|---|
| Land- und Forstwirtschaft | الزراعة والغابات |
| Pauschalierung | نظام النسبة الثابتة / محاسبهٔ تخمینی |
| Umsatzsteuer (USt) | ضريبة القيمة المضافة |
| EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) | حساب سادهٔ سود و ضرر (عواید – مصارف) |
| Anlage L | استمارة الدخل الزراعي في الإقرار الضريبي |
| Agrarförderung | الدعم الزراعي / کمکها و سبسایدیهای زراعتی |
خلاصه:
-
دهقانان در آلمان بالای سود خالص زراعتی و جنگلداری خویش Einkommensteuer میپردازند.
-
در بخش Umsatzsteuer، آنها میتوانند بین سیستم سادهٔ Pauschalierung با نرخ ۱۰٫۷٪ و سیستم کامل با ۱۹٪ و حق Vorsteuer یکی را انتخاب نمایند.
-
فعالیت صرفاً زراعتی و جنگلی عموماً از Gewerbesteuer (مالیهٔ تجارت) معاف میباشد.
-
تسلیمدادن اظهارنامهٔ سالانهٔ مالیه بر عاید و بر ارزش افزوده برای دهقانان ضروری است.
-
Agrarförderung و سایر کمکهای زراعتی عموماً بهحیث عواید مشمول مالیه حساب شده و باید در محاسبهٔ سود درج گردد.
تیم نویسندهگان و ادیتورهای وبسایت تلاش مینمایند تا بر بنیاد تحقیقات گسترده و مراجعه به منابع مختلف، معلومات دقیق و قابل اعتماد را در اختیار شما بگذارند. با آنهم، امکان دارد برخی معلومات ناقص، دارای اشتباه یا هنوز نهایی نشده باشد. لطفاً این مقاله را تنها بهحیث مرجع ابتدایی در نظر بگیرید و برای دسترسی به رهنمودهای قطعی و تازه، همیشه با ادارات مالیه یا یک مشاور مالیهای مسلکی مشوره کنید.
