Kurumlar vergisinin (Körperschaftsteuer) adım adım hesaplanması
1. Yıllık kârın belirlenmesi (Gewinn)
Önce şirketin yıllık mali tabloları (Jahresabschluss) hazırlanır:
Gelirler – Giderler = ticari net kâr (handelsrechtlicher Gewinn)
Bu ticari kâr, vergi hesabının başlangıç noktasıdır.
2. Vergisel düzeltmelerin yapılması (steuerliche Korrekturen)
Vergiye tabi kâr, her zaman ticari bilanço kârı ile birebir aynı olmaz. Bazı kalemler eklenir veya düşülür. Örneğin:
| Olası düzeltme türü | Örnek |
|---|---|
| Gider olarak kabul edilmeyen ödemeler | Para cezaları, 35 € üzerindeki iş hediyeleri |
| Vergiden muaf kazançlar | Şirket hisselerinin satışından elde edilen kâr |
| Öz sermaye üzerinden faiz | Vergi açısından kabul edilmez |
Bu düzeltmelerden sonra ortaya çıkan tutar, vergiye tabi gelir (zu versteuerndes Einkommen) olarak adlandırılır.
3. Körperschaftsteuer oranının uygulanması
| Vergi türü | Oran | Hesaplama yöntemi |
|---|---|---|
| Körperschaftsteuer (kurumlar vergisi) | %15 | %15 × vergiye tabi gelir |
| Solidaritätszuschlag (SolZ) | verginin %5,5’i | %5,5 × Körperschaftsteuer |
Toplam vergi yükü = Körperschaftsteuer + Dayanışma ek vergisi (SolZ)
Uygulamalı örnek
Bir UG’nin durumu:
-
Toplam gelir: 120.000 €
-
Giderler: 80.000 €
-
Ticari net kâr = 40.000 €
Vergisel düzeltmelerden sonra vergiye tabi gelir = 42.000 € olsun.
Hesaplama:
-
Körperschaftsteuer:
%15 × 42.000 € = 6.300 € -
Solidaritätszuschlag:
%5,5 × 6.300 € = 346,50 €
Ödenecek toplam vergi = 6.646,50 €
Önemli notlar
-
Körperschaftsteuer beyannamesi, genellikle yılda bir kez ELSTER üzerinden vergi dairesine gönderilir.
-
Çoğu şirkete yılda 4 kez (üçer aylık dönemler halinde) vergi peşinatı (Vorauszahlungen) ödemesi için yükümlülük getirilir.
-
Esas alınan kâr, vergi hukuku (EStG + KStG) çerçevesinde belirlenir; sadece ticari muhasebe kayıtları esas alınmaz.
Önemli tarihler
| Aşama | Son tarih |
|---|---|
| Beyannamenin verilmesi (zorunlu hallerde) | Ertesi yılın 31 Temmuz’u |
| Ödeme / peşinatlar | Yılda 4 kez (çeyrek dönemler) |
Temel kavramlar
| Almanca terim | Türkçe açıklama |
|---|---|
| Körperschaftsteuer | kurumlar vergisi |
| Solidaritätszuschlag (SolZ) | dayanışma ek vergisi |
| Steuerbilanz | vergi bilançosu |
| zu versteuerndes Einkommen | vergiye tabi gelir |
| Vorauszahlung | peşin vergi / vergi avansı |
Web sitemizin yazar ve editör ekibi, kapsamlı araştırmalar ve çeşitli kaynaklardan yararlanarak mümkün olduğunca doğru ve güvenilir bilgiler sunmaya özen göstermektedir. Buna rağmen zaman zaman hatalar oluşabilir veya bazı bilgiler henüz tamamen kesinleşmemiş olabilir. Bu nedenle, bu metindeki bilgileri ilk yönlendirici bir rehber olarak görmeni ve bağlayıcı, güncel bilgi için her zaman ilgili vergi dairesi (Finanzamt) veya profesyonel bir vergi danışmanı ile iletişime geçmeni tavsiye ederiz.
