گامهای محاسبهی Körperschaftsteuer (مالیات بر درآمد شرکتها) بهصورت جزئی
۱. تعیین سود سالانه (Gewinn)
در قدم اول، شرکت صورتهای مالی سالانه (Jahresabschluss) را تنظیم میکند:
درآمدها – هزینهها = سود خالص تجاری (Handelsrechtlicher Gewinn)
این سود تجاری، نقطهی شروع محاسبهی مالیات است.
۲. انجام اصلاحات مالیاتی (Steuerliche Korrekturen)
سودی که برای مالیات در نظر گرفته میشود، همیشه دقیقاً برابر با سود تجاری در دفاتر حسابداری نیست. بعضی اقلام باید به آن اضافه یا از آن کسر شوند، مانند:
| نوع اصلاح ممکن | مثال |
|---|---|
| هزینههای غیرقابلقبول مالیاتی | جریمهها، هدایای تجاری بیش از ۳۵ یورو |
| درآمدهای معاف از مالیات | سود حاصل از فروش سهام / سهام شرکتها |
| احتساب بهرهی روی سرمایهی خودی | از نظر مالیاتی مجاز نیست |
نتیجهی این تعدیلات، درآمد مشمول مالیات (zu versteuerndes Einkommen) است.
۳. اعمال نرخ Körperschaftsteuer
| نوع مالیات | نرخ | روش محاسبه |
|---|---|---|
| Körperschaftsteuer | ۱۵٪ | ۱۵٪ × درآمد مشمول مالیات |
| Solidaritätszuschlag (SolZ) | ۵٫۵٪ از مالیات | ۵٫۵٪ × مبلغ Körperschaftsteuer |
جمع کل مالیات = Körperschaftsteuer + مالیات همبستگی (SolZ)
مثال عملی
یک شرکت UG دارد:
مجموع درآمد: ۱۲۰٬۰۰۰ €
هزینهها: ۸۰٬۰۰۰ €
سود خالص تجاری = ۴۰٬۰۰۰ €
بعد از اصلاحات مالیاتی، درآمد مشمول مالیات برابر است با ۴۲٬۰۰۰ €.
محاسبه:
Körperschaftsteuer:
۱۵٪ × ۴۲٬۰۰۰ € = ۶٬۳۰۰ €
Solidaritätszuschlag:
۵٫۵٪ × ۶٬۳۰۰ € = ۳۴۶٫۵۰ €
مجموع مالیات قابل پرداخت = ۶٬۶۴۶٫۵۰ €
نکات مهم
اظهارنامهی Körperschaftsteuer معمولاً سالانه و از طریق ELSTER ارسال میشود.
در اغلب موارد، از شرکت ۴ نوبت پرداخت علیالحساب (Vorauszahlungen) در سال خواسته میشود.
سود نهایی برای مالیات طبق قانون مالیات (EStG + KStG) محاسبه میشود، نه صرفاً بر اساس حسابداری تجاری شرکت.
مهلتهای مهم
| مرحله | مهلت نهایی |
|---|---|
| تسلیم اظهارنامه (در صورت الزام) | تا ۳۱ ژوئیه سال بعد |
| پرداخت / پیشپرداختها | ۴ بار در سال (بهصورت فصلی) |
اصطلاحات کلیدی
| اصطلاح آلمانی | معنی فارسی |
|---|---|
| Körperschaftsteuer | مالیات بر درآمد شرکتها |
| Solidaritätszuschlag (SolZ) | مالیات همبستگی |
| Steuerbilanz | تراز / بیلان مالیاتی |
| zu versteuerndes Einkommen | درآمد مشمول مالیات |
| Vorauszahlung | پیشپرداخت مالیاتی |
تیم نویسندگان و ویراستاران وبسایت ما با تکیه بر پژوهش گسترده و استفاده از منابع گوناگون، تلاش میکند اطلاعاتی دقیق و قابل اتکا در اختیار خوانندگان قرار دهد. با وجود این، همیشه امکان وجود خطا یا نهایینبودن برخی جزئیات هست. بنابراین، این متن را بهعنوان یک راهنمای اولیه در نظر بگیرید و برای دریافت اطلاعات قطعی و بهروز، حتماً با اداره مالیات (Finanzamt)، اداره فدرال مالیات یا یک مشاور حرفهای امور مالیاتی مشورت کنید.
