مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات خاکسپاری در آلمان – آیا قابل بازگشت است؟
نگاهی حقوقی به مالیات بر خدمات تدفین (Umsatzsteuer auf Bestattungsleistungen)
زمانی که فردی در آلمان فوت میکند، خانواده او معمولاً از طریق یک شرکت خدمات خاکسپاری (Bestattungsinstitut) هزینههای جنازه را پرداخت میکنند. این خدمات شامل مواردی مانند: انتقال جسد، غسل و کفن، تابوت، آگهیهای ترحیم، هماهنگی مراسم دفن و خدمات مرتبط دیگر است.
در انتهای فاکتور، بند مهمی دیده میشود که اغلب باعث طرح پرسشهای جدی میگردد: مالیات بر ارزش افزوده (Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer) که ممکن است تا ۱۹٪ باشد.
این موضوع سه پرسش اصلی را مطرح میکند:
آیا این مالیات قابل بازگشت است؟
آیا میتوان آن را از مالیات بر درآمد کم کرد؟
یا اینکه ورثه باید آن را به طور کامل از جیب خود بپردازند؟
در آلمان، بیشتر خدمات خاکسپاری مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخهای زیر هستند:
۱۹٪ برای اکثر خدمات، از جمله:
سازماندهی و مدیریت مراسم خاکسپاری،
تأمین یا اجاره تابوت و سالن برگزاری مراسم،
چاپ و انتشار آگهیهای ترحیم و اعلانها،
هزینههای اداری و خدماتی شرکت خاکسپاری.
۷٪ یا معاف از مالیات در برخی موارد، مانند:
هزینههای رسمی و شهری دفن (kommunale Friedhofsgebühr)،
مراسم کاملاً دینی بدون عناصر تجاری.
با این حال، در عمل، بیشتر فاکتورهای صادرشده توسط شرکتهای خاکسپاری شامل مالیات ۱۹٪ هستند.
پاسخ کوتاه این است: خیر، بازپرداخت مستقیم وجود ندارد.
مالیات بر ارزش افزودهای که در فاکتورهای خاکسپاری پرداخت میشود، از سوی اداره مالیات (Finanzamt) نقداً به خانواده بازگردانده نمیشود.
بر خلاف مالیات بر ارزش افزوده در فضای کسبوکار (Vorsteuer)، بستگان در مقام اشخاص خصوصی نمیتوانند این مبلغ را به سادگی پس بگیرند.
بله، اما تنها تحت شرایطی سختگیرانه.
هزینههای خاکسپاری، از جمله مالیات بر ارزش افزوده، در شرایطی میتوانند در قالب
«Außergewöhnliche Belastung» – بارها/هزینههای استثنایی
در اظهارنامه مالیاتی (Einkommensteuererklärung) منظور شوند.
مهمترین شروط عبارتاند از:
| شرط | توضیح |
|---|---|
| هزینهها توسط بستگان نزدیک پرداخت شده باشد | اگر شخص ثالث (مانند شرکت بیمه) به طور کامل هزینه را پرداخت کرده باشد، معمولاً امکان کسر وجود ندارد |
| هزینهها از محل ترکه یا بیمه تأمین نشده باشد | اگر دارایی متوفی (ترکه) برای پوشش هزینهها کافی باشد، اداره مالیات غالباً درخواست را رد میکند |
| ارائه فاکتورهای رسمی و معتبر | باید همراه با اظهارنامه مالیاتی ارائه شوند |
| عبور هزینهها از آستانه «تحمل شخصی» | این حد به میزان درآمد، وضعیت تأهل و تعداد فرزندان بستگی دارد |
نکته: مالیات بر ارزش افزوده به صورت جداگانه محاسبه نمیشود، بلکه به عنوان بخشی از مجموع هزینههای خاکسپاری در نظر گرفته میشود.
استفاده از خدمات خاکسپاری اسلامی یا نهادهای غیرانتفاعی:
برخی انجمنها و مراکز اسلامی بهعنوان سازمان غیرانتفاعی (gemeinnützig) فعالیت میکنند و بعضی خدمات آنها مشمول نرخ کامل ۱۹٪ مالیات بر ارزش افزوده نیست.
تهیه برخی خدمات به صورت جداگانه:
اگر برای مثال کفن یا غسل میّت به صورت مستقل از یک شرکت تجاری خاکسپاری تهیه و انجام شود، ممکن است از نظر حقوقی خارج از دامنه نرخ ۱۹٪ قرار گیرد (بسته به نحوه طبقهبندی خدمات).
قرارداد پیشپرداخت خدمات خاکسپاری (Bestattungsvorsorgevertrag):
تنظیم قرارداد پیشنگرانه برای خاکسپاری میتواند به برنامهریزی بهتر هزینهها کمک کند و بسته به ساختار قرارداد، در آینده فشار مالی را کاهش دهد.
در آلمان، مالیات بر ارزش افزوده بر خدمات خاکسپاری معمولاً بخشی جداییناپذیر از فاکتور خاکسپاری است و به طور مستقیم از سوی دولت بازپرداخت نمیشود.
با این حال، در شرایطی خاص میتوان مجموع هزینههای خاکسپاری – از جمله مالیات بر ارزش افزوده – را به عنوان «هزینههای استثنایی» در اظهارنامه مالیاتی منظور کرد.
بنابراین توصیه میشود که:
تمامی فاکتورها و مدارک مربوطه را با دقت نگهداری کنید،
حتماً با یک مشاور مالیاتی (Steuerberater) یا مرکز مشاوره مالیاتی مشورت نمایید،
بررسی کنید که در پرونده شما، چه مقدار از این هزینهها میتواند به طور قانونی از مالیات بر درآمد کسر شود.
تیم نویسندگان و ویراستاران این وبسایت تلاش میکنند با انجام تحقیقات گسترده و استفاده از منابع متعدد، اطلاعات دقیق و قابل اعتماد در اختیار خوانندگان قرار دهند. با وجود این، همواره امکان بروز خطا یا ناقص بودن یا نهایینشدن برخی دادهها وجود دارد. بنابراین، لطفاً این مقاله را تنها بهعنوان مرجع اولیه در نظر بگیرید و برای دریافت اطلاعات قطعی و الزامآور، حتماً به مراجع رسمی و کارشناسان صلاحیتدار مراجعه نمایید.
