مالیات بر ارزش افزوده بالای خدمات جنازه در آلمان – آیا قابل پسگرفتن است؟
نگاه حقوقی به مالیه بالای خدمات دفن (Umsatzsteuer auf Bestattungsleistungen)
وقتی یک شخص در آلمان وفات میکند، خانواده او معمولاً از طریق یک مؤسسه خدمات جنازه (Bestattungsinstitut) مصارف دفن و خاکسپاری را میپردازند. این خدمات شامل انتقال جسد، غسل و کفن، تابوت، اعلانهای وفات، هماهنگی مراسم دفن و خدمات دیگر میباشد.
در آخر فاکتور، معمولاً یک مورد مهم دیده میشود که پرسشهای زیادی را در ذهن بازماندگان ایجاد میکند: مالیات بر ارزش افزوده (Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer) که میتواند تا ۱۹٪ باشد.
در نتیجه این پرسشها مطرح میشود:
آیا این مالیات را میتوان دوباره از دولت گرفت؟
آیا میتوان آن را در مالیات بر عایدات (Einkommensteuer) کم کرد؟
یا اینکه وارثان باید آن را کاملاً از جیب خود بپردازند؟
در آلمان، اکثر خدمات جنازه مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخهای ذیل هستند:
۱۹٪ برای بخش اعظم خدمات، مانند:
تنظیم و سازماندهی کامل مراسم دفن،
فراهمسازی یا کرایه تابوت و سالن خداحافظی،
چاپ و نشر اعلانهای وفات و پارچههای تسلیت،
فیسهای اداری و خدماتی مؤسسه جنازه.
۷٪ یا معاف از مالیه در بعضی موارد، مانند:
فیسهای رسمی دفن از طرف شاروالی/شهرداری (kommunale Friedhofsgebühr)،
مراسم صرفاً دینی که هیچ عنصر تجارتی نداشته باشد.
در عمل، بیشتر فاکتورهایی که توسط مؤسسات جنازه صادر میشود، شامل نرخ ۱۹٪ مالیات است.
جواب کوتاه چنین است: خیر، هیچ بازپرداخت مستقیم وجود ندارد.
مالیات بر ارزش افزودهای که برای فاکتورهای جنازه پرداخت میشود، توسط اداره مالیات (Finanzamt) بهطور نقدی به خانواده برگردانده نمیشود.
برخلاف مالیات در سکتور تجارت (Vorsteuer)، بازماندگان به عنوان اشخاص خصوصی نمیتوانند به آسانی این مالیات را پس بگیرند.
بله، ولی فقط در شرایط مشخص و سختگیرانه.
مصارف جنازه – همراه با مالیاتی که روی آن است – در بعضی موارد میتواند به شکل
«Außergewöhnliche Belastung» – بار/مصرف استثنایی
در اظهارنامه مالیاتی (Einkommensteuererklärung) ثبت شود.
شرایط مهم به شرح زیر است:
| شرط | توضیح |
|---|---|
| مصارف توسط اعضای نزدیک فامیل پرداخت شده باشد | اگر یک شخص سوم (مثلاً شرکت بیمه) تمام هزینه را پرداخته باشد، معمولاً اجازه کسر داده نمیشود |
| این مصارف از خود ترکه یا بیمه پوشش داده نشده باشد | اگر سرمایه متوفا برای پرداخت مصارف کافی باشد، اداره مالیات غالباً درخواست را رد میکند |
| موجود بودن فاکتورهای رسمی و معتبر | باید همراه با اظهارنامه مالیاتی تقدیم شود |
| بالاتر بودن این مصارف از حد «تحمل شخصی» | این حد بسته به عاید، وضعیت فامیلی و تعداد اطفال مشخص میگردد |
نکته: مالیات بر ارزش افزوده به صورت جداگانه محاسبه نمیشود، بلکه به عنوان بخشی از مجموع مصارف جنازه در نظر گرفته شده و در همان چارچوب بررسی میگردد.
استفاده از خدمات جنازه اسلامی یا نهادهای غیرانتفاعی:
بعضی از انجمنها و مراکز اسلامی به عنوان سازمانهای غیرانتفاعی (gemeinnützig) فعالیت میکنند و ممکن است برخی از خدماتشان مشمول نرخ کامل ۱۹٪ مالیات نباشد.
تهیه بعضی خدمات به گونه جداگانه:
اگر مثلاً کفن یا غسل میّت بیرون از یک مؤسسه تجارتی جنازه و به صورت مستقل تنظیم شود، امکان دارد از نگاه حقوقی خارج از دایره نرخ ۱۹٪ قرار گیرد (بسته به نوع طبقهبندی خدمات).
عقد قرارداد پیشکی برای خدمات جنازه (Bestattungsvorsorgevertrag):
امضای یک قرارداد پیشکی برای آینده میتواند در برنامهریزی مصارف کمک کند و بسته به ساخت قرارداد، در سالهای بعد فشار مالی را کاهش دهد.
در آلمان، مالیات بر ارزش افزوده بالای خدمات جنازه تقریباً در همه حالات بخشی ثابت و جدا ناشدنی از فاکتور است و از طرف دولت مستقیماً دوباره پرداخت نمیشود.
با آن هم، در حالات خاص میتوان تمام مصارف جنازه – همراه با مالیات – را به عنوان «مصارف استثنایی» در اظهارنامه مالیاتی درج کرد.
به همین دلیل توصیه میشود که:
همه فاکتورها و اسناد مربوطه را به دقت حفظ کنید،
حتماً با یک مشاور مالیه (Steuerberater) یا مرکز مشاوره در امور مالیاتی صحبت نمایید،
بررسی کنید که در قضیه شما، چه مقدار از این مصارف میتواند به صورت قانونی از مالیات بر عایدات کم شود.
تیم نویسندگان و ویراستاران این وبسایت میکوشند با استفاده از منابع مختلف و تحقیق گسترده، معلومات دقیق و قابل اعتماد در اختیار خوانندگان بگذارند. با وجود این تلاشها، همیشه امکان دارد بعضی معلومات ناقص، کهنه یا هنوز به صورت کامل تأیید نشده باشد. به همین دلیل، لطفاً این مقاله را فقط به عنوان یک رهنمای ابتدایی در نظر بگیرید و برای گرفتن معلومات قطعی و الزامآور، حتماً به ادارهها و مراجع رسمی و متخصصان مربوط مراجعه نمایید.
