Birinci Bölüm: Hızlı Genel Bakış
| Vergi türü | Gewerbesteuer (Ticaret / İşletme Vergisi) | Körperschaftsteuer (Kurumlar / Şirket Gelir Vergisi) |
|---|---|---|
| Arapça adı | ضريبة المهن / ضريبة الأعمال | ضريبة دخل الشركات |
| Hangi makam alır? | Belediye (Gemeinde) | Federal düzey (Bund) |
| Kimler öder? | Her ticari faaliyette bulunan (GmbH, UG, şahıs işletmesi vb.) | Sadece tüzel kişiler: GmbH, UG, AG vb. |
| Vergi oranı | Belediyeye göre değişir, yaklaşık %7 – %17 | %15 sabit + %5,5 dayanışma vergisi (Soli) |
| Neyin üzerinden hesaplanır? | Ticari kazanç (Gewerbeertrag) | Düzeltilmiş vergilendirilebilir kâr (steuerlicher Gewinn) |
İkinci Bölüm: Uygulama açısından farklar
1. Körperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi)
Körperschaftsteuer, yalnızca tüzel kişiliğe sahip şirketler için geçerlidir, örneğin:
-
GmbH
-
UG (haftungsbeschränkt)
-
AG
-
Oran: Vergiye tabi gelir üzerinden %15
-
Ek olarak: Hesaplanan kurumlar vergisi üzerinden %5,5 Dayanışma Vergisi (Solidaritätszuschlag)
→ Toplamda, kurumlar vergisi + dayanışma vergisinin kâra yükü yaklaşık %15,825’tir.
2. Gewerbesteuer (Ticaret Vergisi)
Gewerbesteuer, tüm ticari faaliyetler için uygulanır; buna şahıs işletmeleri (Einzelunternehmer) de dâhildir.
-
Esas alınan tutar, yasal düzenlemelere göre bazı kalemlerin eklenip çıkarılmasıyla elde edilen **ticari kazanç (Gewerbeertrag)**tır.
-
İlgili belediye, Hebesatz adı verilen yerel çarpan oranını belirler; bu oran çoğunlukla %200 ile %900 arasında değişir.
Yaklaşık formül:
Gewerbeertrag × %3,5 × belediyenin Hebesatz’ı ÷ 100
Örnek:
-
Kâr (Gewerbeertrag): 50.000 €
-
Hebesatz: %400
→ Gewerbesteuer = 50.000 × %3,5 × %400 ÷ 100 = 7.000 €
İki vergi birlikte ödenir mi?
Evet. Özellikle GmbH ve UG gibi sermaye şirketlerinde çoğu zaman üç kalem birden söz konusudur:
-
Körperschaftsteuer (%15)
-
Dayanışma Vergisi (Solidaritätszuschlag) – kurumlar vergisinin %5,5’i
-
Gewerbesteuer – oran belediyenin Hebesatz’ına göre değişir
Böylece, şirket kârı üzerindeki toplam vergi yükü genellikle yaklaşık %30 – %33 seviyesine ulaşır.
Şahıs işletmesi sahipleri (Einzelunternehmer) için özel notlar
| Vergi türü | Uygulanır mı? | Notlar |
|---|---|---|
| Körperschaftsteuer | Hayır | Şahıs işletmeleri ayrı bir tüzel kişilik değildir |
| Gewerbesteuer | Evet | Ancak 24.500 €’luk ticari kazanç istisnası uygulanır |
Önemli terimler:
| Almanca terim | Anlamı (Arapça karşılığı) |
|---|---|
| Körperschaftsteuer | ضريبة دخل الشركات (şirket gelir vergisi) |
| Gewerbesteuer | ضريبة المهن / ضريبة الأعمال (ticaret vergisi) |
| Hebesatz | Belediyenin uyguladığı yerel vergi katsayısı |
| Solidaritätszuschlag | ضريبة التضامن (dayanışma vergisi) |
| Gewerbeertrag | الأرباح التجارية (ticari kazanç) |
Bu sitedeki yazar ve editör ekibi, kapsamlı araştırmalar ve farklı kaynaklara dayanarak doğru ve güvenilir bilgiler sunmaya özen göstermektedir. Yine de zaman zaman hatalar ortaya çıkabilir veya tamamen teyit edilmemiş bilgiler yer alabilir. Bu nedenle, makalelerde yer alan içerikleri ilk başvuru noktası olarak görmeli ve bağlayıcı, kesin bilgiler için her zaman yetkili kurum ve makamlara danışmalısınız.
