Almanya’da Toptancılar (Großhändler) Üzerindeki Vergiler
(Toptan ticaret yapan şirketler için vergiler – Steuern für Großhandelsunternehmen)
Almanya’da resmî olarak “Großhandelssteuer” (toptancı vergisi) adında özel bir vergi yoktur.
Bu kavramla kastedilen, toptan ticaret faaliyeti yürüten işletmelerin tabi olduğu genel ticari vergilerdir.
Toptancı (Großhändler) kimdir?
Toptancı; malları büyük miktarlarda, doğrudan diğer işletmelere satan kişi veya şirkettir. Yani hedef kitle nihai tüketici değil, diğer firmalardır. Örnekler:
-
Restoranlara satılan gıda ve içecekler
-
Mağazalara satılan elektrikli aletler ve elektronik ürünler
-
Distribütörlere / perakendecilere satılan tekstil ve hazır giyim ürünleri
-
Müteahhitlere ve inşaat şirketlerine satılan inşaat malzemeleri
Toptancılar hangi vergilere tabidir?
| Vergi türü | Uygulanır mı? | Açıklama |
|---|---|---|
| Gelir vergisi (Einkommensteuer) | Evet | Faaliyet şahıs işletmesi (Einzelunternehmer) olarak yürütülüyorsa, net kâr üzerinden alınır |
| Kurumlar vergisi (Körperschaftsteuer) | Evet | İşletme bir GmbH veya UG ise, genelde %15 oranında kurumlar vergisi uygulanır |
| Ticaret vergisi (Gewerbesteuer) | Evet | Tüm ticari işletmeler için geçerlidir – 24.500 €’ya kadar muafiyet sadece şahıslar için |
| Katma değer vergisi (Umsatzsteuer) | Evet | Tüm satışlar için geçerlidir, genellikle %19 KDV |
| Gelir vergisi stopajı (Lohnsteuer) | Çalışan varsa | Çalışanların ücretlerinden kesilir ve işveren tarafından vergi dairesine ödenir |
| İthalat KDV’si (Einfuhrumsatzsteuer) | Evet, ithalat varsa | AB dışından ithal edilen mallar için uygulanır |
Vergiler nasıl hesaplanır?
1. Katma değer vergisi (Umsatzsteuer / MwSt)
Her satış faturası için toptancı KDV hesaplar:
-
Çoğu ürün için %19 KDV,
-
Bazı temel gıda ürünleri, kitaplar vb. için %7 indirimli oran geçerlidir.
B2B (işletmeden işletmeye) işlemlerinde:
-
Ticari müşteri, ödediği KDV’yi genellikle indirilecek KDV (Vorsteuer) olarak beyan edip geri alabilir.
-
Bu nedenle, toptan ticarette genellikle net fiyat (KDV hariç) esas alınır.
2. Gelir vergisi veya kurumlar vergisi
Hangi verginin uygulanacağı, işletmenin hukuki yapısına bağlıdır:
| Hukuki yapı | Uygulanan vergi |
|---|---|
| Einzelunternehmer (şahıs işletmesi) | Gelir vergisi (Einkommensteuer) – kâr, kişinin kişisel gelir vergisi dilimine göre vergilendirilir |
| GmbH / UG | Kurumlar vergisi (Körperschaftsteuer) %15 + bunun üzerine %5,5 dayanışma katkısı (Solidaritätszuschlag) |
| Tüm işletme türleri | Ayrıca, belediyeye bağlı ticaret vergisi (Gewerbesteuer) uygulanır |
Hangi giderler vergiden düşülebilir?
Toptan ticaret yapan işletmeler, faaliyetle ilgili hemen hemen tüm giderlerini uygun şekilde belgeledikleri sürece vergiden düşebilirler. Örnekler:
| Gider türü | Vergiden düşülebilir mi? |
|---|---|
| Tedarikçilerden mal alımı | Evet |
| Personel maaşları ve sosyal güvenlik primleri | Evet |
| Nakliye, kargo, lojistik ve taşıma giderleri | Evet |
| Depo / ofis kirası, elektrik ve diğer yan giderler | Evet |
| Çalışma araçları, bilgisayar, yazıcı, raf vb. | Evet |
| Muhasebe ve hukuki danışmanlık ücretleri | Evet |
| Ticari amaçla kullanılan araçların giderleri | Evet |
Toptancılar için özel yükümlülükler
| Yükümlülük | Detaylar |
|---|---|
| Gewerbeamt’e kayıt (Gewerbeanmeldung) | İşletmenin toptan ticaret (Großhandel) faaliyeti olarak resmi kaydının yapılması |
| KDV ön beyanı (Umsatzsteuervoranmeldung) | Ciroya bağlı olarak aylık veya üç aylık KDV beyanı verilmesi |
| Muhasebe yükümlülüğü (Buchführungspflicht) | Yıllık cironun 600.000 €’yu aşması veya diğer yasal sınırların aşılması hâlinde çift taraflı kayıt sistemi zorunluluğu |
| Yasal fatura sistemi kullanma zorunluluğu | Faturalarda net fiyat, KDV oranı ve tutarı, brüt toplam ve zorunlu diğer bilgiler açıkça yer almalıdır |
Faydalı terimler
| Almanca terim | Arapça karşılığı / anlamı |
|---|---|
| Großhandel | تجارة الجملة – toptan ticaret |
| Einzelhandel | تجارة التجزئة – perakende ticaret |
| Körperschaftsteuer | ضريبة الشركات – kurumlar vergisi |
| Gewerbesteuer | ضريبة التجارة – ticaret vergisi |
| Vorsteuer | ضريبة الشراء القابلة للاسترداد – indirilecek KDV |
| Einfuhrumsatzsteuer | ضريبة القيمة المضافة على الواردات – ithalat KDV’si |
Özet
-
Almanya’da özel olarak “Großhandelssteuer” adıyla bir vergi yoktur.
-
Toptancılar; KDV (Umsatzsteuer), gelir veya kurumlar vergisi (Einkommen-/Körperschaftsteuer) ve ticaret vergisi (Gewerbesteuer) gibi genel ticari vergilere tabidir.
-
İşletme faaliyetiyle ilgili tüm giderler, belgelenmek kaydıyla işletme gideri olarak vergiden düşülebilir.
-
Düzenli ve mevzuata uygun bir muhasebe sistemi, yasal fatura düzeni ve beyannamelerin zamanında verilmesi, sonradan çıkabilecek ek vergi, faiz ve para cezalarından kaçınmak için son derece önemlidir.
Web sitesinin yazar ve editör ekibi, hazırlanan içeriklerde yoğun araştırmalar yaparak ve birden fazla kaynaktan faydalanarak mümkün olduğunca doğru ve güvenilir bilgi sunmaya çalışmaktadır.
Buna rağmen, zaman zaman hatalar veya eksik bilgiler ortaya çıkabilir.
Bu nedenle, bu yazıdaki bilgiler yalnızca ilk başvuru noktası ve genel bir rehber olarak değerlendirilmelidir. Kesin, bağlayıcı ve resmî bilgi için her zaman ilgili resmî kurumlara veya uzman bir vergi danışmanına başvurmanız tavsiye edilir.
