مالیات بر تجّار عمدهفروش (Großhändler) در آلمان
(مالیات برای شرکتهای عمدهفروشی – Steuern für Großhandelsunternehmen)
در آلمان مالیاتی به نام «Großhandelssteuer» (مالیات مخصوص عمدهفروشی) بهصورت رسمی وجود ندارد.
منظور از آن، مجموع مالیاتهای عمومی است که بر فعالیت تجاری عمدهفروشی اعمال میشود.
عمدهفروش، شخص حقیقی یا شرکتی است که کالاها را در حجم زیاد به شرکتها و کسبوکارهای دیگر میفروشد، نه به مصرفکننده نهایی. بهعنوان مثال:
مواد غذایی برای رستورانها
لوازم و تجهیزات برقی برای فروشگاهها
پوشاک برای توزیعکنندگان و عمدهفروشان دیگر
مصالح ساختمانی برای پیمانکاران و شرکتهای ساختمانی
| نوع مالیات | آیا اعمال میشود؟ | توضیح |
|---|---|---|
| مالیات بر درآمد (Einkommensteuer) | بله | بر سود خالص در صورتی که فعالیت به صورت فردی (Einzelunternehmer) انجام شود |
| مالیات شرکتها (Körperschaftsteuer) | بله | اگر شرکت به شکل GmbH یا UG ثبت شده باشد (معمولاً با نرخ ۱۵٪ بر سود مشمول مالیات) |
| مالیات تجارت (Gewerbesteuer) | بله | بر هر نوع فعالیت تجاری – با معافیت ۲۴٬۵۰۰ یورو فقط برای اشخاص حقیقی (فردی) |
| مالیات بر ارزش افزوده (Umsatzsteuer) | بله | بر تمامی فروشها، معمولاً با نرخ ۱۹٪ |
| مالیات بر دستمزد (Lohnsteuer) | در صورت داشتن کارمند | بر حقوق و دستمزد کارمندان وضع شده و توسط کارفرما به اداره مالیات پرداخت میشود |
| مالیات بر ارزش افزوده واردات (Einfuhrumsatzsteuer) | در صورت واردات کالا | هنگام واردات کالا از خارج از اتحادیه اروپا |
برای هر فاکتور فروش، عمدهفروش موظف است مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کند، معمولاً با نرخهای:
۱۹٪ برای اغلب کالاها
۷٪ برای برخی مواد غذایی اساسی، کتابها و کالاهای مشمول نرخ کاهشیافته
در معاملات B2B (کسبوکار با کسبوکار):
مشتری تجاری (شرکت خریدار) معمولاً میتواند مالیات پرداختی را بهعنوان Vorsteuer (مالیات خرید قابل استرداد) از اداره مالیات پس بگیرد.
به همین دلیل، در عمدهفروشی، قیمت خالص (بدون مالیات بر ارزش افزوده) مهمترین معیار است.
نوع مالیات بر سود، به شکل حقوقی کسبوکار بستگی دارد:
| شکل حقوقی | نوع مالیات |
|---|---|
| فردی (Einzelunternehmer) | مالیات بر درآمد (Einkommensteuer) بر اساس نرخ پلکانی و شخصی مالیات بر درآمد |
| GmbH / UG | مالیات شرکتها (Körperschaftsteuer) با نرخ ۱۵٪ + عوارض همبستگی (Solidaritätszuschlag) به میزان ۵٫۵٪ بر مالیات شرکتها |
| همهی اشکال حقوقی | علاوه بر آن، مالیات تجارت (Gewerbesteuer) که نرخ آن بسته به شهرداری / شهر متفاوت است |
در فعالیت عمدهفروشی، تقریباً همهی هزینههای مرتبط با فعالیت تجاری قابل کسر از مالیات هستند، مشروط بر آنکه مستند و قابل اثبات باشند. نمونهها:
| نوع هزینه | آیا قابل کسر است؟ |
|---|---|
| خرید کالا از تأمینکنندگان | بله |
| حقوق و دستمزد کارمندان بههمراه بیمههای اجتماعی | بله |
| هزینههای حملونقل، شحن، ارسال کالا | بله |
| اجارهی انبار یا دفتر، هزینههای برق و سایر خدمات | بله |
| ابزار کار، رایانه، چاپگر، قفسهها و تجهیزات اداری | بله |
| هزینههای مشاوره مالی، حسابداری و حقوقی | بله |
| هزینههای مربوط به خودروهای تجاری و ناوگان حمل | بله |
| تعهد | توضیح |
|---|---|
| ثبت فعالیت در اداره Gewerbeamt | ثبت کسبوکار بهعنوان تجارت عمدهفروشی (Großhandel) |
| ارسال پیشاظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (Umsatzsteuervoranmeldung) | ارائهی اظهارنامهی دورهای (ماهانه یا فصلی) مالیات بر ارزش افزوده، بسته به حجم فروش |
| الزام به نگهداری دفاتر حسابداری کامل (Buchführungspflicht) | در صورتیکه گردش سالانه از ۶۰۰٬۰۰۰ یورو بالاتر رود یا شرایط قانونی دیگر برقرار باشد |
| استفاده از سیستم فاکتوردهی قانونی و شفاف | فاکتورها باید قیمت خالص، مالیات بر ارزش افزوده و قیمت نهایی (Brutto) را بهطور شفاف نشان دهند |
| اصطلاح آلمانی | معنای فارسی |
|---|---|
| Großhandel | عمدهفروشی |
| Einzelhandel | خردهفروشی |
| Körperschaftsteuer | مالیات بر شرکتها |
| Gewerbesteuer | مالیات بر فعالیت تجاری |
| Vorsteuer | مالیات خرید قابل استرداد |
| Einfuhrumsatzsteuer | مالیات بر ارزش افزوده واردات |
مالیاتی با نام رسمی «Großhandelssteuer» وجود ندارد.
تاجر عمدهفروش از نظر مالیاتی مانند هر کسبوکار تجاری دیگری با مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد یا شرکتها و مالیات تجارت مواجه است.
تمامی هزینههای مرتبط با فعالیت تجاری، در صورت مستند بودن، میتوانند بهعنوان هزینههای قابل کسر (Betriebsausgaben) ثبت شوند.
حسابداری منظم، سیستم فاکتوردهی قانونی و ارائهی بهموقع اظهارنامهها برای جلوگیری از جریمه، سود دیرکرد و ارزیابیهای اضافی مالیاتی ضروری است.
تیم نویسندگان و ویراستاران وبسایت میکوشد با انجام پژوهشهای گسترده و استفاده از چندین منبع مختلف، اطلاعاتی دقیق و قابل اعتماد ارائه دهد. با این وجود، احتمال بروز خطا یا ناقص بودن برخی اطلاعات وجود دارد.
بنابراین، مطالب این مقاله باید تنها بهعنوان یک مرجع اولیه و راهنمای کلی در نظر گرفته شود. برای دریافت اطلاعات قطعی، رسمی و الزامآور، همیشه به ادارات ذیصلاح یا مشاور مالیاتی متخصص مراجعه کنید.
