مالیه بر تجّار عمدهفروش (Großhändler) در آلمان
(Steuern für Großhandelsunternehmen – مالیات برای شرکتهای عمدهفروشی)
در آلمان هیچ مالیهی رسمی به نام «Großhandelssteuer» وجود ندارد.
وقتی از مالیهی تجار عمدهفروش صحبت میشود، منظور مجموعهی مالیههای عمومی است که بر فعالیت تجارتی عمدهفروشی تطبیق میگردد.
تاجر عمدهفروش، یک شخص یا شرکت است که اجناس را بهطور زیاد و در حجم بزرگ به شرکتها و کسبوکارهای دیگر میفروشد، نه به مصرفکنندهی نهایی. مثالها:
مواد غذایی برای رستورانتها
وسایل برقی و الکتریکی برای دکانها
لباس برای توزیعکنندگان و سایر عمدهفروشان
مواد ساختمانی برای مقاولین و شرکتهای ساختمانی
| نوع مالیه | آیا تطبیق میشود؟ | توضیحات |
|---|---|---|
| Einkommensteuer (مالیه بر عایدات فردی) | بلی | بالای سود خالص اگر فعالیت بهشکل Einzelunternehmer (فردی) انجام شود |
| Körperschaftsteuer (مالیه شرکتها) | بلی | اگر شرکت به شکل GmbH یا UG ثبت شده باشد (معمولاً با نرخ ۱۵٪ بر سود مشمول مالیه) |
| Gewerbesteuer (مالیه تجارت) | بلی | بالای هر نوع فعالیت تجارتی – شامل معافیت ۲۴٬۵۰۰ یورو فقط برای اشخاص حقیقی (فردی) |
| Umsatzsteuer (مالیات بر ارزش افزوده) | بلی | بالای همهی فروشها / معاملات، معمولاً با نرخ ۱۹٪ |
| Lohnsteuer (مالیه بر معاش کارمندان) | در صورت داشتن کارمند | از معاش کارمندان کسر شده و توسط کارفرما به Finanzamt پرداخت میشود |
| Einfuhrumsatzsteuer (مالیه بر ارزش افزوده واردات) | در صورت واردات | وقتی که اجناس از خارج از اتحادیهی اروپا وارد کشور میشود |
برای هر بل (فاکتور) فروش، عمدهفروش مکلف است که مالیه بر ارزش افزوده را اضافه کند:
۱۹٪ برای بیشتر اجناس
۷٪ برای بعضی مواد غذایی اساسی، کتابها و اقلامی که نرخ پایینتر دارند
در معاملات بین شرکتها (B2B):
مشتری تجارتی (شرکت خریدار) معمولاً میتواند این مالیه را بهعنوان Vorsteuer دوباره از اداره مالیه مطالبه و استرداد کند.
به این دلیل، در بخش عمدهفروشی، معمولاً قیمت خالص (Netto)، یعنی بدون مالیه، مهمتر است.
نوع مالیهی اصلی بر سود، بستگی دارد به شکل حقوقی تجارت:
| شکل حقوقی | نوع مالیه |
|---|---|
| Einzelunternehmer (تاجر فردی) | Einkommensteuer (مالیه بر عایدات) بر اساس نرخ شخصی / پلکانی عایدات |
| GmbH / UG | Körperschaftsteuer (مالیه شرکتها) با نرخ ۱۵٪ + Solidaritätszuschlag (۵٫۵٪) بر مالیه شرکتها |
| همهی اشکال حقوقی | علاوه بر آن، Gewerbesteuer (مالیه تجارت) که مقدار آن بسته به شاروالی / شهر فرق میکند |
در تجارت عمدهفروشی، تقریباً تمام مصارف مربوط به فعالیت تجارتی اگر بهخوبی ثبت و ثابت شده باشد، میتواند از عاید خالص کسر شود. مثل:
| نوع مصرف | آیا قابل کسر است؟ |
|---|---|
| خرید اجناس از عرضهکنندگان / سپلایرها | بلی |
| معاش و حقالزحمهی کارمندان + بیمههای اجتماعی | بلی |
| مصارف انتقال، حملونقل و شحن کالا | بلی |
| کرایهی مخزن / دفتر، مصارف برق و سایر خدمات | بلی |
| وسایل کار، کمپیوتر، پرنتر، الماریها و تجهیزات | بلی |
| مصارف مشورهی مالی، محاسبهگری و مشورهی حقوقی | بلی |
| مصارف وسایط نقلیهی تجارتی و ترانسپورت | بلی |
| مکلفیت | توضیح |
|---|---|
| ثبت تجارت در Gewerbeamt | ثبت تجارت بهعنوان Großhandel (عمدهفروشی) در ادارهی تجارت / Gewerbeamt |
| Umsatzsteuervoranmeldung (پیشاظهارنامهی مالیه بر ارزش افزوده) | ارسال گزارش ماهانه یا سهماهه مالیه بر ارزش افزوده، بسته به سطح فروش |
| Buchführungspflicht (الزام به حسابداری کامل) | اگر گردش سالانهی فروش از ۶۰۰٬۰۰۰ یورو بیشتر باشد یا شرایط دیگر قانون تحقق یابد |
| استفاده از سیستم بلدهی قانونی | بلها باید قیمت خالص، فیصدی و مبلغ مالیهی بر ارزش افزوده و قیمت مجموعی (Brutto) را واضح نشان دهند |
| اصطلاح آلمانی | معنی به فارسی / دری |
|---|---|
| Großhandel | تجارت عمده / عمدهفروشی |
| Einzelhandel | تجارت خرده / خردهفروشی |
| Körperschaftsteuer | مالیهی شرکتها |
| Gewerbesteuer | مالیهی تجارت |
| Vorsteuer | مالیهی خرید قابل استرداد |
| Einfuhrumsatzsteuer | مالیهی بر ارزش افزوده بالای واردات |
در آلمان هیچ مالیهی جداگانهای به نام «Großhandelssteuer» وجود ندارد.
تاجر عمدهفروش از نگاه قانون مالیات، مانند هر بیزنس تجارتی دیگر مشمول Umsatzsteuer (مالیه بر ارزش افزوده)، Einkommensteuer یا Körperschaftsteuer و Gewerbesteuer است.
تمام مصارف وابسته به فعالیت تجارتی، اگر مستند و تجارتی باشد، میتواند بهعنوان Betriebsausgaben (مصارف تجارتی قابل کسر) ثبت شود.
داشتن حسابداری منظم، سیستم بلدهی درست و سپردن بهموقع گزارشها و اظهارنامهها برای جلوگیری از جرایم، سود دیرکرد و مشکلات با Finanzamt بسیار مهم است.
تیم نویسندهگان و ویراستاران وبسایت تلاش میکند با استفاده از تحقیقات گسترده و مراجعه به منابع مختلف، معلوماتی درست و معتبر در اختیار خوانندگان بگذارد. با وجود این، احتمال اشتباه یا ناقص بودن برخی جزئیات وجود دارد.
به همین دلیل، معلومات این مقاله باید تنها بهعنوان یک رهنمای ابتدایی و عمومی استفاده شود. برای دریافت معلومات نهایی، رسمی و الزامی، همیشه به ادارات مسئول یا مشاور مالیاتی مسلکی مراجعه نمایید.
