چه زمانی صاحب کسبوکار کوچک (Kleinunternehmer) از پرداخت و اخذ مالیات بر ارزش افزوده (Umsatzsteuer) در آلمان معاف است؟
در آلمان، اگر شما فریلنسر (خویشفرما) یا صاحب یک کسبوکار کوچک باشید، میتوانید تحت شرایطی که در ماده ۱۹ قانون مالیات بر گردش (Umsatzsteuergesetz – UStG) آمده، از اخذ و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (Umsatzsteuer) معاف شوید.
به این نظام، Kleinunternehmerregelung (نظام کسبوکار کوچک) گفته میشود.
برای اینکه از نظر قانون به عنوان Kleinunternehmer شناخته شوید، باید دو شرط اصلی را برآورده کنید:
| شرط | توضیحات |
|---|---|
| ۱. گردش مالی سال گذشته | نباید از ۲۲٬۰۰۰ یورو (شامل مالیات، در صورت وجود) بیشتر باشد |
| ۲. گردش مالی سال جاری (بهصورت تخمینی) | پیشبینی میشود که از ۵۰٬۰۰۰ یورو بیشتر نشود |
اگر هر دو شرط برقرار باشد، میتوانید از:
Kleinunternehmerregelung = نظام معافیت از Umsatzsteuer برای کسبوکارهای کوچک
استفاده کنید.
این معافیت بهصورت خودکار اعمال نمیشود، بلکه باید آن را بهطور صریح انتخاب کنید:
هنگام ثبتنام اولیه مالیاتی از طریق سامانه ELSTER، یا
از طریق فرم «Fragebogen zur steuerlichen Erfassung» که به Finanzamt ارسال میکنید.
نکات مهم:
اگر از همان ابتدا این گزینه را انتخاب نکنید،
بهصورت پیشفرض مانند وضعیت عادی مالیات بر ارزش افزوده (Regelbesteuerung) با شما رفتار خواهد شد.
پس از تأیید Finanzamt:
در فاکتورهای خود Umsatzsteuer را محاسبه و اضافه نمیکنید،
اما در مقابل، حق کسر Vorsteuer (مالیات بر ارزش افزودهی پرداختی روی خریدها) را نیز نخواهید داشت.
مثال ۱
| وضعیت | آیا حق استفاده از Kleinunternehmerregelung دارد؟ |
|---|---|
| گردش مالی در سال ۲۰۲۴ = ۲۱٬۰۰۰ یورو | بله |
| گردش مالی مورد انتظار در ۲۰۲۵ = ۴۵٬۰۰۰ یورو | بله |
⇒ در این حالت، فرد میتواند در سال ۲۰۲۵ نیز از
Kleinunternehmerregelung استفاده کند.
مثال ۲
| وضعیت | آیا حق استفاده از Kleinunternehmerregelung دارد؟ |
|---|---|
| گردش مالی در سال ۲۰۲۴ = ۲۳٬۰۰۰ یورو | خیر |
⇒ برای سال ۲۰۲۵ این فرد بهعنوان مشمول نظام عادی مالیات بر ارزش افزوده (Regelbesteuerung) شناخته میشود؛
بنابراین باید روی فاکتورها مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه و پرداخت کند،
ولی در مقابل، میتواند Vorsteuer خریدهای خود را نیز کسر نماید.
| مورد | وضعیت برای Kleinunternehmer |
|---|---|
| افزودن ۱۹٪ مالیات بر ارزش افزوده روی فاکتور؟ | خیر |
| امکان کسر Vorsteuer از خریدها؟ | خیر |
| الزام به ارسال اظهارنامه Umsatzsteuer؟ | معمولاً ضرورتی ندارد |
| لزوم درج جمله ویژه روی فاکتور؟ | بله، بسیار مهم |
در هر فاکتور باید جملهای مانند این را بنویسید:
„Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“
یعنی: «بر اساس §۱۹ قانون Umsatzsteuergesetz، مالیات بر ارزش افزوده محاسبه نمیشود.»
این جمله برای مشتری و همچنین Finanzamt روشن میکند که شما تحت نظام Kleinunternehmerregelung فعالیت میکنید.
نظام Kleinunternehmerregelung تا زمانی معتبر است که از حدود تعیینشده عبور نکنید:
اگر گردش مالی واقعی شما در یک سال، از ۲۲٬۰۰۰ یورو بیشتر شود:
این معافیت از سال بعد لغو میشود و وارد نظام عادی مالیات بر ارزش افزوده میشوید.
اگر گردش مالی مورد انتظار شما در سال جاری
از ۵۰٬۰۰۰ یورو بیشتر برآورد شود:
ممکن است همان سال Kleinunternehmerregelung لغو گردد،
و شما فوراً به Regelbesteuerung منتقل شوید.
| اصطلاح آلمانی | ترجمه / توضیح به فارسی |
|---|---|
| Kleinunternehmerregelung | نظام معافیت مالیات بر ارزش افزوده برای کسبوکارهای کوچک |
| Umsatzsteuer | مالیات بر ارزش افزوده / مالیات بر فروش |
| Vorsteuer | مالیات بر ارزش افزودهی ورودی (قابل کسر از اداره مالیات) |
| Fragebogen zur steuerlichen Erfassung | فرم ثبتنام مالیاتی نزد اداره مالیات |
تیم نویسندگان و ویراستاران وبسایت ما تلاش میکند با انجام پژوهش گسترده و استفاده از منابع متعدد، اطلاعاتی دقیق و قابل اعتماد ارائه دهد. با این حال، احتمال بروز خطا یا ناقص بودن برخی جزئیات وجود دارد. بنابراین، لطفاً این متن را بهعنوان راهنمای اولیه در نظر بگیرید و برای تصمیمگیری قطعی و دریافت اطلاعات بهروز، حتماً با اداره مالیات (Finanzamt) یا یک مشاور مالیاتی متخصص مشورت کنید.
