مالیه بر فعالیتهای هنری و فرهنگی در آلمان
(Steuern für Künstler und Kulturschaffende in Deutschland)
در نظام مالیاتی آلمان، معمولاً این اشخاص بهعنوان Künstler (هنرمند) یا Kulturschaffender (فعال فرهنگی) شناخته میشوند:
نقاشها، عکاسها، مجسمهسازها
نویسندهها، ژورنالیستها، شاعرها
موسیقیدانها، بازیگرها، رقصندهها
طراحها، کارگردانها، اهل تیاتر و درامه
کسانی که برنامهها و محافل فرهنگی را برگزار یا اجرا میکنند
در اکثر موارد، این افراد از نگاه مالیاتی Freiberufler (صاحبان مشاغل آزاد / آزادکار) دانسته میشوند و نه Gewerbetreibende (تاجر یا صاحب کسبوکار تجارتی).
| نوع مالیه | آیا گرفته میشود؟ | توضیحات |
|---|---|---|
| Einkommensteuer (مالیه بر عاید) | بلی | بالای سود خالص سالانه (عاید – مصارف مسلکی) |
| Umsatzsteuer (مالیه بر ارزش افزوده) | بلی | مگر اینکه فرد از Kleinunternehmerregelung استفاده کند |
| Gewerbesteuer (مالیهٔ تجارت) | معمولاً نخیر | چون فعالیت هنری عموماً بهعنوان Freiberuf حساب میشود |
| سهم Künstlersozialkasse (KSK) | بلی (حق بیمه اجتماعی) | در صورت عضویت، هنرمند صرف «سهم کارمند» را میپردازد و بقیه را دولت و استفادهکنندهگان میپردازند |
بر اساس § 4 Nr. 20 و 21 UStG، بعضی از فعالیتهای فرهنگی و هنری میتوانند از Umsatzsteuer معاف شوند، اگر:
خدمات برای عامهٔ مردم عرضه شوند (کنسرت، تیاتر، نمایشگاه و غیره)،
ادارهٔ مالیه، شخص یا نهاد را بهعنوان فعالیت عامالمنفعه یا فرهنگیِ معاف اعتراف کرده باشد، یا
فعالیت در چوکات برنامههای آموزشی و فرهنگی (صنف، کورس، ورکشاپ) باشد،
و یک Befreiungsbescheid (نامهٔ معافیت رسمی) از Finanzamt موجود باشد.
نمونهها:
هنرمندی که برای شاگردان مکتبها برنامههای مجانی یا سبسایدی اجرا میکند → ممکن است از USt معاف شود.
هنرمندی که در یک گالری تجارتی تابلو میفروشد → در اکثریت موارد مشمول USt (۷٪ یا ۱۹٪) میباشد.
| نوع خدمت یا فروش | نرخ معمول USt |
|---|---|
| فروش آثار هنری اصلی (تابلو، مجسمه…) | اکثراً ۷٪ در صورت موجود بودن شرایط نرخ ترجیحی |
| اجراهای صحنهای (تیاتر، موسیقی، رقص) | ۷٪ یا معافیت کامل، بسته به شناسایی و مجوز |
| خدمات طراحی، مشورهٔ هنری، کورس خصوصی | غالباً ۱۹٪ |
| فروش چاپها، پوسترها، کاپیها و Merch | معمولاً ۱۹٪ |
| وضعیت | مکلفیت مالیاتی |
|---|---|
| عاید از فعالیت هنری یا فرهنگی | اظهارنامهٔ مالیهٔ عاید (Einkommensteuererklärung) با ضمیمهٔ صورت عاید و مصارف (EÜR) |
| مشمول USt | اظهارنامههای دورهای USt (ماهانه یا سهماهه) + اظهارنامهٔ سالانهٔ USt |
| استفاده از قانون Kleinunternehmer | در فکتورها USt ذکر نمیشود، اظهارنامههای دورهای لازم نیست، اما اظهارنامهٔ سالانه باز هم توصیه میشود |
بله، از طریق Künstlersozialkasse (KSK):
KSK یک سیستم خاص بیمهٔ اجتماعی برای هنرمندان و ژورنالیستهای آزاد است.
هنرمند بهحیث عضو، فقط سهم کارمند را در بیمهٔ صحی، تقاعد و Pflege میپردازد؛ سهم «کارفرما» را دولت و استفادهکنندهگان از آثار هنری میپردازند.
شامل این موارد میشود:
بیمهٔ صحی قانونی
بیمهٔ تقاعد قانونی
بیمهٔ مراقبت درازمدت (Pflegeversicherung)
شرط این است که فعالیت هنری بهشکل دوامدار و به قصد کسب عاید صورت بگیرد و حداقلی از عاید سالانه تأمین شود.
بسیاری از مصارف مسلکی میتوانند از عاید قابل مالیه کسر شوند، مانند:
مواد و وسایل هنری، برنامهها و سافتویرهای طراحی و ادیت
مصارف سفر برای کنسرت، نمایشگاه، تمرین، فستیوال
کرايهٔ آتلیه، استودیو، اطاق تمرین یا دفتر کار
خرید آلات موسیقی، کمرههای مسلکی، تجهیزات استیج و استودیو
ساخت و نگهداری ویبسایت، تبلیغات آنلاین و چاپی
کتابها و منابع مسلکی، کورسها، ورکشاپها و تربیهٔ مسلکی
نگهداری اسناد و بلها و داشتن حسابداری منظم بسیار مهم است.
| اصطلاح آلمانی | ترجمه به دری |
|---|---|
| Künstler | هنرمند |
| Kulturschaffender | فعال فرهنگی |
| Freiberufler | صاحب پیشهٔ آزاد / آزادکار |
| Einkommensteuer | مالیهٔ عاید |
| Umsatzsteuer | مالیهٔ ارزش افزوده |
| Künstlersozialkasse (KSK) | صندوق بیمهٔ اجتماعی هنرمندان |
| Kleinunternehmerregelung | مقررهٔ کسبوکار کوچک (معافیت USt برای عایدهای کم) |
فعالیتهای هنری و فرهنگی در آلمان عموماً پیشهٔ آزاد (Freiberuf) حساب میشوند و مشمول مالیهٔ عاید بر اساس سود خالص اند.
Umsatzsteuer در بسیاری از موارد موجود است؛ اما برای برخی فعالیتهای فرهنگی و آموزشی میتوان از نرخ ترجیحی ۷٪ یا معافیت کامل استفاده کرد.
Gewerbesteuer معمولاً بالای هنرمندان تطبیق نمیشود، چون فعالیتشان تجارتی به مفهوم عادی شمرده نمیشود.
بسیاری از مصارف، مانند تجهیزات، سفر، کرايهٔ آتلیه، تبلیغات و تربیهٔ مسلکی، قابل کسر از عاید قابل مالیه است.
عضویت در Künstlersozialkasse میتواند مصارف بیمهٔ صحی، تقاعد و مراقبت را بهطور چشمگیر کاهش دهد.
تیم نویسندهگان و ویراستارهای این وبسایت سعی میکنند بر اساس تحقیق گسترده و منابع مختلف، معلومات دقیق و قابل اعتماد فراهم کنند؛ با اینهم، امکان اشتباه یا ناقصبودن بعضی جزئیات وجود دارد. لطفاً این متن را تنها یک رهنمای ابتدایی بدان و برای مشورهٔ رسمی و متناسب با وضعیت شخصی، حتماً با مشاور مالیاتی یا ادارهٔ مالیه در آلمان تماس بگیر.
