الضرائب على الخدمات الطبية في ألمانيا للمرضى غير المقيمين
هل تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة (Mehrwertsteuer) على العلاج؟
يُقبل آلاف المرضى سنويًا على المستشفيات والعيادات الألمانية من خارج الاتحاد الأوروبي، للاستفادة من جودة العلاج والتقنيات الحديثة. ومع ارتفاع تكاليف العلاج الخاص (Selbstzahler)، يبرز سؤال محوري لدى المرضى ومرافقيهم:
هل تُفرض ضرائب، وتحديدًا ضريبة القيمة المضافة (Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer)، على الخدمات الطبية المقدَّمة لغير المقيمين؟
في هذه المقالة، نوضّح الإطار القانوني والعملي لهذه المسألة حسب القانون الضريبي الألماني (UStG)، ونقدّم أمثلة من الواقع. 
ما المقصود بـ "غير المقيم"؟
في هذا السياق، "غير المقيم" هو أي شخص لا يقيم إقامة قانونية دائمة في ألمانيا ولا يحمل تأمينًا صحيًا ألمانيًا. يشمل ذلك:
السياح الطبيين
مرضى التأشيرة العلاجية (§14 AufenthV)
الزوار المؤقتين
من يتلقّون العلاج بدون علاقة تأمين مع جهة ألمانية
ما موقف القانون الألماني من فرض الضرائب على العلاج؟
القاعدة العامة:
وفقًا للمادة §4 Nr. 14 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (UStG):
"الخدمات الطبية المقدّمة بهدف العلاج الوقائي أو العلاجي تُعفى من ضريبة القيمة المضافة."
إذًا، هل كل علاج معفى من الضريبة؟ ليس تمامًا.
الحالات التي يُعفى فيها العلاج من الضريبة
تُعفى من الضريبة إذا:
كان العلاج هدفه الشفاء أو الوقاية من مرض
وتم تنفيذه من قِبل طبيب مُرخص (Zulassung) أو عيادة/مستشفى مرخص رسميًا
وكان مدرجًا ضمن نطاق الرعاية الطبية (nicht ästhetisch, nicht gewerblich)
مثال: عملية استئصال ورم لمريض أجنبي → لا تخضع للضريبة.
متى تُطبّق الضريبة فعليًا؟
تُفرض ضريبة القيمة المضافة (عادة 19%) في الحالات التالية:
|
الحالة |
هل تُفرض الضريبة؟ |
|
جراحة تجميلية غير طبية (مثل شدّ الوجه) |
نعم |
|
جلسات طب بديل غير مرخّص (Heilpraktiker خاص فقط) |
نعم |
|
استشارات غير طبية (Coaching, Ernährung etc.) |
نعم |
|
خدمات الترجمة والمرافقة غير المضمنة في الفاتورة الطبية |
نعم |
|
بيع أدوية غير موصوفة ضمن عيادة خاصة |
نعم |
من يدفع الضريبة إن وُجدت؟
المريض نفسه إذا كان يتعامل كـ Selbstzahler
لا تتحمل السفارات أو شركات الوساطة عادة هذه الرسوم
يجب أن تُذكر الضريبة بوضوح في الفاتورة (z.B. "zzgl. 19% MwSt.")
كيف أتأكد إن كانت فاتورتي تشمل الضريبة؟
راجع سطر “Mehrwertsteuer” أو “USt.” في الفاتورة
إن لم يتم ذكر أي ضريبة، فغالبًا الخدمة معفاة
في حال الشك، اطلب تأكيدًا خطيًا من المستشفى
هل يمكن استرداد الضريبة لاحقًا؟
إذا تم فرض الضريبة عن طريق الخطأ (z.B. على خدمة علاجية بحتة)، يحق للمريض تقديم طلب استرداد (Erstattungsantrag) خلال فترة معينة، مشفوعًا بما يلي:
نسخة الفاتورة
إثبات الهوية غير المقيمة
إثبات أن العلاج لم يكن تجميليًا أو تجاريًا
خلاصة
|
الحالة |
الضريبة تُطبَّق؟ |
الملاحظات |
|
علاج طبي وقائي أو علاجي |
لا |
بشرط أن يكون عبر طبيب أو مستشفى مرخص |
|
علاج تجميلي بحت |
نعم |
تُفرض بنسبة 19% |
|
خدمات إضافية (ترجمة، إقامة، مواصلات) |
نعم |
خارج نطاق الإعفاء الطبي |
|
خدمات الطب البديل من غير مرخّصين |
نعم |
مثل بعض جلسات Heilpraktiker |
---------------------------------------
ـ* يحرص فريق الكتاب والمحررين في موقع على تقديم معلومات دقيقة من خلال بحث مكثف واطلاع على عدة مصادر عند كتابة المقالات، ومع ذلك قد تظهر بعض الأخطاء أو ترد معلومات غير مؤكدة. لذلك، يُرجى اعتبار المعلومات الواردة في المقالات مرجعية أولية والرجوع دائماً إلى الجهات المختصة للحصول على المعلومات المؤكدة.
